Внешнеэкономическая деятельность

Пример.

ООО «Российская плитка» приобрело глину на сумму 472 000 рублей (в том числе НДС 72 000 рублей). По договору переработки давальческого сырья передало ее ЗАО «Беларусь» для изготовления строительной плитки. Стоимость работ по переработке, определенная договором, составляет 200 000 рублей (в том числе НДС – 0 рублей). Изготовленная плитка передана ООО «Российская плитка».

Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 400 000 рублей – приобретена глина для переработки;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 72 000 рублей – отражен «входной» НДС со стоимости приобретенного сырья;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 72 000 рублей – принят к вычету НДС по приобретенному сырью;

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит счета 10 «Материалы» – 400 000 рублей – передана глина в переработку;

Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» – 400 000 рублей – списана стоимость глины переданной в переработку;

Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 200 000 рублей – отражены затраты на оплату выполненных работ по переработке;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 36 000 рублей – начислен НДС к уплате при ввозе продукции, изготовленной из давальческого сырья;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетный счет» 200 000 рублей – произведена оплата за выполненные работы по переработке;

Дебет счета 43 «Готовая продукция» Кредит счета 20 «Основное производство» 600 000 рублей (400 000 рублей + 200 000 рублей) – принята к учету готовая продукция;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетный счет» – 36 000 рублей – уплачен ввозной НДС;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 36 000 рублей – принят к вычету НДС предъявленный переработчиком.

Давальческая переработка для стран таможенного союза