Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации

Подпункт 2 п. 2 ст. 220 НК РФ дополнен абзацем 6, положения которого регламентируют состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества для целей применения налогоплательщиком соответствующего имущественного налогового вычета.

4. Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Изменения, применяемые с 01.01.2017

Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ

Пункт 2 ст. 246 признается утратившим силу, ранее указанным пунктом из числа налогоплательщиков налога на прибыль исключались иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, а также организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (при получении определенных видов дохода).

Данная льгота по налогу на прибыль предоставлялась лишь в период организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, следовательно, при завершении указанного периода (последний день – 31.12.2016) прекращаются основания для использования такой льготы, в связи с чем п. 2 ст. 246 НК РФ планово утратил свою актуальность и с 01 января 2017 года был исключен из действующей редакции НК РФ.

Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ

Пункт 3 ст. 246.1 был изложен в новой редакции. Согласно ст. 246.1 НК РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре “Сколково”» (далее – участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ.

В то же время закон устанавливает случаи, при которых участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, а также определяет обстоятельства, при которых сумма налога за налоговый период, в котором имели место такие обстоятельства, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней.

Рассматриваемым законом был уточнен перечень обстоятельств, при которых участник обязан восстановить и уплатить в бюджет налог на прибыль. С 01 января 2017 года новая редакция п. 3 ст. 246.1 НК РФ определяет, что такое возмещение производится в случаях несоблюдения налогоплательщиком ограничений по совокупному размеру прибыли или отдельных видов доходов, установленных п. 2 и 2.1 ст. 145.1 НК РФ.

Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ

В подп. 1 п. 6 ст. 246.2 НК РФ вносятся изменения.

Иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации в порядке п. 8 ст. 246.2 НК РФ, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из условий, установленных п. 6 указанной статьи.

Одно из таких условий и было изменено законодателем, который дополнил подп. 1 п. 6 ст. 246.2 необходимостью соблюдения требований абзаца четвертого подп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (доля полученных организацией доходов от участия в соответствующих соглашениях (контрактах) за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в общей сумме доходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют).

Пункт 7 ст. 246.2 НК РФ излагается в новой редакции, уточняющей обстоятельства, при одновременном наличии которых иностранная организация не может быть признана резидентом Российской Федерации.

Федеральный закон от 1.12.2007 № 310-ФЗ и Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ

Подп. 36 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. 36.1 п. 1 ст. 251 НК РФ утратили силу с 01 января 2017 года

Согласно указанным положениям НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитывались доходы отдельных субъектов хозяйственной деятельности, участвующих в организации проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта.

Исключен п. 48.7 ст. 270 НК РФ, ранее устанавливавший запрет российским организаторам Олимпийских игр и Паралимпийских игр уменьшать доходы на полученные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.