Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации

Исключен п. 48.12 ст. 270 НК РФ, запрещающий налогоплательщикам, являющимся российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, уменьшать доход в целях исчисления налога на прибыль на расходы, связанные с участием таких налогоплательщиков в организации и проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в период их организации.

Прекращение действия всех вышеупомянутых норм обусловлено окончанием периода организации и проведения в Российской Федерации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в связи с чем соответствующие положения, как неактуальные, были исключены из Главы 25 НК РФ (равно как и аналогичные нормы в разделах НК РФ, регламентирующих уплату налога на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц).

Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ

Пункт 1 ст. 251 НК РФ, устанавливающий виды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, был дополнен новыми подп. 54 и 55, согласно которым доходы, полученные акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежат Российской Федерации, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет, а также доходы от услуг, указанных в подп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками) были освобождены от налогообложения налогом на прибыль.

Федеральный закон от 01.05.2016 № 128-ФЗ

Подп. 18 п. 2 ст. 251 НК РФ излагается в новой редакции.

Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Рассматриваемым Федеральным законом были уточнены виды целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы, а именно, Законом подп. 18 вышеуказанной статьи был изложен в редакции, согласно которой к таким целевым поступлениям относятся средства, полученные объединением туроператоров в сфере выездного туризма, созданным в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», в виде взносов, перечисленных в резервный фонд объединения туроператоров в сфере выездного туризма и фонды персональной ответственности туроператоров в сфере выездного туризма, предназначенные для финансирования предусмотренных указанным Федеральным законом расходов на оказание экстренной помощи туристам и на возмещение реального ущерба туристам, возникшего в результате неисполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта в сфере выездного туризма.

Пункт 48.15 ст. 270 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой при расчете налога на прибыль в качестве расходов не учитываются расходы, понесенные объединением туроператоров в сфере выездного туризма за счет средств резервного фонда объединения туроператоров в сфере выездного туризма и фондов персональной ответственности туроператоров в сфере выездного туризма, созданных в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Данные поправки разработаны в рамках подготовки закона об усилении ответственности участников туристского рынка в целях повышения уровня защиты туристов, выезжающих за пределы России, в том числе за счет формирования фонда персональной ответственности туроператора в сфере выездного туризма для каждого члена объединения, средства которого направляются на финансирование расходов по оказанию экстренной помощи туристам, пребывающим за границей. При недостаточности средств фонда персональной ответственности расходы финансируются из резервного фонда объединения туроператоров.

Федеральный закон от 28.12.2016 № 463-ФЗ

Уточнены положения Главы 25 НК РФ, касающейся порядка определения расходов на освоение природных ресурсов.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ

Вносятся изменения в содержание ст. 264 НК РФ, был дополнен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам работников налогоплательщика и устанавливающие, что при расчете налога на прибыль организаций расходы работодателя на проведение независимой оценки квалификации работников, заключивших с ним трудовой договор, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии, что проведение оценки квалификации работников осуществляется на основании договора оказания услуг по независимой оценке квалификации на соответствие профессиональным стандартам.