Взыскание задолженности с юридических лиц

Для обращения взыскания на наличные денежные средства должника-организации судебный пристав-исполнитель выносит постановление об ограничении расходных операций по кассе должника-организации которое:

— содержит запрет на перечисление поступающих в кассу денежных средств третьим лицам;

— возлагает на руководителя должника-организации и главного бухгалтера должника-организации обязанность по передаче поступивших в кассу денежных средств судебному приставу-исполнителю для последующего обращения взыскания на них;

— возлагает на руководителя должника-организации и главного бухгалтера должника-организации обязанность по периодическому (ежедневному) представлению судебному приставу-исполнителю кассовой книги для проверки наличия и движения денежных средств по кассе.

Кассовая книга — это регистр аналитического учёта. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Форма кассовой книги (форма №КО-4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Каждый лист кассовой книги соответствует одному дню;

— содержит предупреждение об уголовной (ст. 315 УК РФ) и административной (ст. 17.14 КоАП РФ) ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных данным постановлением на руководителя должника-организации и главного бухгалтера должника-организации.

Возможность вынесения подобного постановления неоднократно признавалась органами судебной власти (см., например, п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.2004 № 77 «Обзор практики рассмотрения дел, связанных с исполнением судебными приставами-исполнителями судебных актов арбитражных судов»22).

Безналичные денежные средства должника-организации хранятся в кредитных организациях и учитываются на счетах, открываемых должнику-организации.

Сведения об открытых у должника-организации счетах могут быть получены как непосредственно из кредитных организаций, так и у налогового органа (ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

В Плане счетов денежные средства должника-организации, находящиеся на счетах учитываются по счетам № 51 «Расчетные счета» и № 52 «Валютные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

— 52-1 «Валютные счета внутри страны»,

— 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.