Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Хотя налоговое законодательство США, регулирующее использование предиммиграционных трастов, в последние годы ужесточилось, своевременное налоговое планирование по-прежнему открывает весьма широкие возможности для тех, кто намеревается жить в этой стране или принять гражданство Соединенных Штатов. Такое планирование жизненно важно, поскольку граждане страны и те, кто проживает в ней на правах постоянного жителя, должны платить налоги на доходы, получаемые в любой точке земного шара. Кроме того, после смерти владельца все активы граждан и постоянных жителей США, независимо от их местоположения, подлежат налогообложению как имущество. Однако тщательное планирование, особенно если иностранец сможет избежать получения статуса «постоянного жителя» страны в течение хотя бы пяти лет, позволяет структурировать зарубежные активы таким образом, чтобы минимизировать обязательства по уплате налога на доходы в Соединенных Штатах и в большинстве случаев полностью исключить обложение налогом на имущество активов за пределами США.

Нормативные акты, касающиеся тех, кто проживает в США

Статус негражданина в контексте налогообложения зависит в первую очередь от того, идет ли речь о постоянном жителе или об иностранце, не имеющем вида на жительство. Как отмечалось выше, граждане США и постоянные жители должны уплачивать налоги на доход, получаемый в любой точке мира. Негражданин США может стать постоянным жителем Соединенных Штатов двумя путями. Один из них – получение грин-карты, иммиграционного разрешения, которое дает негражданину право свободно въезжать в Соединенные Штаты и покидать пределы страны с целью работы по найму. Человек, получивший грин-карту, автоматически считается постоянным жителем при удержании налога на доход при условии, что он провел в Соединенных Штатах не менее одного дня в год.

Кроме того, негражданин считается жителем Соединенных Штатов при уплате налога на доходы, если он удовлетворяет так называемому тесту на «Подтверждаемое присутствие» (Substantial Presence Test). В соответствии с этим тестом лицо считается налоговым резидентом США, если в течение календарного года оно либо (а) находилось в США в течение 183 дней, либо (б) находилось в США не менее 31 дня в данном году и в среднем более 121 дня по совокупности пребывания в США в течение настоящего и двух предыдущих лет. Разумеется, из этого правила делаются исключения, в частности для дипломатов, студентов, преподавателей и сотрудников ряда международных организаций.

Режим налогообложения неграждан США

В общем случае лица, которые не являются гражданами или налоговыми резидентами Соединенных Штатов, должны уплачивать налоги в США на определенные виды дохода, такие как:

• доход от торговли или бизнеса, если источник коммерческой деятельности находится в США;

• дивиденды корпораций США (но не доходы от продажи ценных бумаг США);

• доход от недвижимости в США, в том числе доходы с капитала, полученного от продажи недвижимости;

• роялти из источников в США.

Проценты, получаемые по банковским счетам в США и срочным вкладам, не считаются доходами из источников в США и, следовательно, не подлежат обложению налогом.

Активы лиц, не являющихся гражданами страны или ее постоянными жителями, облагаются налогом на имущество и налогом на передачу наследства через поколение, если находятся на территории США. К таким активам, в частности, относятся:

• недвижимость на территории США, в том числе жилая недвижимость;

• личная собственность на территории США, включая ювелирные украшения, произведения искусства, антиквариат и т. п.;

• доли в акционерном капитале корпораций США (независимо от местонахождения акционерного сертификата на момент смерти);

• наличные средства и эквиваленты денежных средств на брокерских счетах в США (в отличие от средств на банковских счетах, которые не считаются местонахождением имущества при начислении налога на имущество);

• доля в товариществе, которое занимается бизнесом или владеет активами в США.

Как правило, можно избежать налогообложения активов лица, не являющегося гражданином или постоянным жителем США, после его смерти, если разместить активы за рубежом.

Предыммиграционное планирование с использованием зарубежного траста