Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Налоговое планирование, о котором идет речь в этой главе, учитывает только проблемы в контексте налогового законодательства США. Обычно большинство зарубежных трастов учреждаются в юрисдикциях, где траст не облагается налогами при следующих условиях: (а) источники дохода траста находятся за пределами данной юрисдикции и (б) бенефициарии траста проживают вне данной юрисдикции. Однако даже если доходы траста не облагаются налогами там, где он учрежден, траст не всегда освобожден от налогов в стране, где проживает его учредитель. Поэтому при любом планировании в интересах клиента, который намеревается переехать в Соединенные Штаты, следует принимать во внимание налоговое законодательство, действующее в стране проживания клиента. Это особенно актуально для лиц, проживающих в юрисдикциях, где передача активов трасту любого типа облагается налогом.

Выбор юрисдикции

Выбирать место для учреждения международного траста следует очень тщательно. Характеристики траста должны быть положительным образом определены в действующем законодательстве юрисдикции, которая рассматривается в качестве потенциального места учреждения траста. При оценке конкретной юрисдикции надо уделить особое внимание следующим факторам:

• непризнание решений, вынесенных зарубежным судом;

• признание и защита самоучрежденных трастов;

• признание и защита трастов, доверитель которых в значительной мере сохраняет контроль над активами траста или управлением;

• конфиденциальность;

• четко сформулированные законы об отчуждении имущества с целью обмана кредиторов и оптимальные законы об исковой давности;

• признание положений траста, которые противоречат законам о праве на обязательную долю в наследственной массе и совместной супружеской собственности, действующим в стране проживания клиента;

• оптимальное налоговое законодательство (почти все офшорные юрисдикции освобождают зарубежные трасты от уплаты налогов на своей территории);

• наличие компетентных доверительных собственников с прочным финансовым положением;

• наличие местных специалистов, в том числе консультантов по правовым вопросам;

• совместимость офшорной юрисдикции с языком и культурой учредителя;

• политическая стабильность страны.

Этот перечень нельзя считать исчерпывающим. Для одних клиентов актуальны одни факторы, для других – другие. Существует множество офшорных юрисдикций, и выбор зависит от конкретных потребностей клиента или его семьи. Приведем краткий обзор имеющихся вариантов.

Обзор основных офшорных юрисдикций

Все офшорные юрисдикции, которые активно поощряют создание трастов по сохранению состояния, столь же активно совершенствуют свое законодательство, регулирующее деятельность этих трастов. И все же есть немало различий между ними.

Такие традиционные офшорные зоны, как остров Мэн и Каймановы острова, по-прежнему имеют множество преимуществ, однако эти юрисдикциями нельзя считать оптимальными с точки зрения защиты активов. Некоторые юрисдикции, в частности Невис и Острова Кука, приняли законы, благоприятствующие защите активов. Такие юрисдикции, как Новая Зеландия, обычно не считаются офшорными зонами, – не имея четкого законодательства о трастах, Новая Зеландия опирается в данной сфере на концепции общего права, но при этом признает самоучрежденные трасты. Новая Зеландия привлекает многих, особенно иностранцев, поскольку в этой стране не ведется черных списков и нет жесткого наблюдения. В последние годы это сделало ее популярной юрисдикцией среди лиц с крупным капиталом.

И наконец, отличным вариантом для создания международного траста стала Швейцария, где с 1 июля 2007 г. после ратификации вступила в силу Гаагская конвенция о праве, применимом к трастам. Швейцария остается финансовой столицей мира, и хотя считается, что здесь чрезмерно заботятся о сохранении тайны банковских операций, страна по-прежнему пользуется прекрасной репутацией в мировом финансовом сообществе. Разумеется, поскольку закон только недавно вступил в силу и большинство специалистов-практиков, в том числе швейцарских, не успели осмыслить его в полной мере, должно пройти время, прежде чем в Швейцарии появятся жизнеспособные трастовые структуры.

Ниже приведена краткая характеристика различных категорий юрисдикций, после чего более подробно рассматриваются Невис и Новая Зеландия. Последние продолжают пользоваться популярностью у профессиональных консультантов, несмотря на различный подход к защите активов. И наконец, отдельно рассматривается концепция трастов в Швейцарии, учитывая важность происходящих в стране изменений с точки зрения международного трастового сообщества.