Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Зарубежный траст, учрежденный иностранцем не менее чем за пять лет до того, как он стал гражданином или постоянным жителем США, не облагается налогом с дохода в Соединенных Штатах за исключением случаев, когда данный траст имеет «источник дохода в США». Таким образом, если зарубежный траст не имеет активов и дохода в Соединенных Штатах, он не подлежит налогообложению в США. Но если зарубежный траст учрежден иностранцем, который в течение пяти лет с момента основания траста стал гражданином или постоянным жителем США, он облагается налогом с доходов и налогом на имущество. Однако доходы, полученные трастом до того, как его учредитель стал гражданином или постоянным жителем США, не подлежат налогообложению в Соединенных Штатах.

Разумеется, все без исключения доходы траста из «источников в США» подлежат налогообложению в Соединенных Штатах. В общем случае данное правило применяется ко всем иностранцам и иностранным предприятиям. Иными словами, уклониться от уплаты налога на доходы из источников в США практически невозможно.

Иностранные корпорации

Если иностранец имеет возможность учредить зарубежный траст за пять лет до получения гражданства или статуса постоянного жителя США, этот траст должен включать долю клиента в капитале иностранных корпораций. Иностранная корпорация, которой владеет гражданин или постоянный житель США, подчиняется особым правилам налогообложения, если квалифицируется как «холдинговая компания, контролируемая одним лицом». Доходы американских акционеров иностранной корпорации, которая относится к категории «холдинговая компания, контролируемая одним лицом», облагаются налогом в США. Однако эта корпорация может избежать присвоения статуса «холдинговой компании, контролируемой одним лицом», если находится в полной собственности зарубежного траста, учрежденного за пять лет до того, как клиент стал гражданином или постоянным жителем США. С точки зрения налоговых норм данный траст эквивалентен «иностранцу, не имеющему вида на жительство в США», иначе говоря, иностранному подданному, не проживающему в данной стране постоянно. Поэтому налоговые правила для «контролируемой иностранной корпорации», которой владеют главным образом граждане США, регулирующие налогообложение ее пассивного дохода, неприменимы к иностранной корпорации, если она находится в собственности зарубежного траста с надлежащей структурой.

Планирование проживания в США до истечения пятилетнего периода

Если лицо, которое не является гражданином или постоянным жителем США, планирует получить вид на жительство до истечения пяти лет после учреждения траста, помещение активов в международный траст до иммиграции дает значительные преимущества. В случае получения грин-карты иностранец, как правило, может отсрочить получение статуса налогового резидента США на несколько лет. Даже если этот срок будет меньше оптимального периода в пять лет, доходы зарубежного траста, пока он не станет гражданином или постоянным жителем США, освобождены от уплаты налогов в США. Учитывая это обстоятельство, клиенту часто выгодно «ускорить» признание доходов до получения статуса гражданина или постоянного жителя США, чтобы избежать их налогообложения после получения вида на жительства.

Если клиент намерен стать гражданином или жителем США почти сразу после въезда в страну, широкие возможности планирования сохраняются, если клиент оформил необлагаемое налогом дарение активов членам семьи или трасту, созданному в их интересах. Поскольку на момент дарения клиент не являлся гражданином или жителем США, он может делать дары, не уплачивая налог на дарение в Соединенных Штатах. Таким образом, клиенту следует обдумать возможность дарения активов – прямого или через траст – тем лицам, которые будут конечными бенефициариями его имущества. В этом случае передаваемые активы будут полностью освобождены от налогов на дарение или имущество в Соединенных Штатах после смерти клиента, даже если на момент смерти он уже будет гражданином или жителем США.

Помещение средств в швейцарский полис страхования жизни до иммиграции в США