Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Поэтому в 2022 году говорить о счетах главной книги – милый анахронизм. Как «От винта!» у пилотов реактивных самолетов, где уже никаких винтов нет. Но выражение устойчиво поселилось в бухгалтерии и позволяет удобно описывать всю совокупность счетов. «Разнести факты хозяйственной жизни по счетам главной книги» – в современной бухгалтерии означает просто сформировать бухгалтерские проводки, после которых суммы окажутся на соответствующих счетах. Но, согласитесь, наличие своей Главной книги делает бухгалтерскую профессию загадочной, романтичной и даже немного мистической!

Шахматная оборотная ведомость

Шахматная оборотная ведомость или шахматка нужна для проверки правильности применяемой в течение месяца корреспонденции счетов и определения оборотов по счетам. Ее придумал итальянский ученый Джованни Росси еще в 1889 году, предложив матричный подход к двойной записи. Но в широкий обиход шахматка вошла только в конце 1920-х годов с появлением мемориально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета. Эту форму до сих пор рассматривают в учебниках, хотя на практике мемориальных ордеров я ни разу не встречал – в автоматизированной бухгалтерии они не нужны. Форма ушла в историю, а шахматка приспособилась к изменениям и выжила.

В современной бухгалтерии основное предназначение шахматки – контроль корректности проводок. Неправильные режут глаз главбуху, шахматка делает поиск ошибок наглядным. То есть из регистра бухгалтерского учета, который накапливает информацию, шахматка эволюционировала в отчет, который эту информацию визуализирует.

В построении шахматной ведомости участвуют счета главной книги, которые в течении месяца имели обороты по дебету или кредиту. Если оборотов не было, счет в шахматке не фигурирует. Сумма каждой хозяйственной операции показывается только один раз: на пересечении корреспондирующих по дебету и кредиту счетов. Таким же образом определяются координаты поля на шахматной доске – отсюда и название ведомости. Аналогия для тех, кто ходил на лекции в догаджетовую эпоху не для учебы, – морской бой.

На пересечении итоговых значений строк и столбцов отражается сумма оборотов по дебету и кредиту счетов соответственно. Итоговая сумма оборотов по дебету всех счетов должна совпасть с итоговой суммой оборотов по кредиту всех счетов. Эта сумма указывается в нижней правой ячейке.

Пример:

Возьмем уже знакомые нам проводки, которые отражают факты хозяйственной жизни ООО «Рога и копыта» в марте 2022 года:

• выпущена из производства готовая продукция: Дт 43 Кт 20–50 рублей;

• начислены дивиденды учредителям: Дт 84 Кт 75–20 рублей;

• приобретены материалы у поставщика: Дт 10 Кт 60–40 рублей;

• оплачена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиком: Дт 60 Кт 51–30 рублей.

Шахматка будет выглядеть так.

Шахматная оборотная ведомость за март 2022 года, руб.

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, или попросту оборотка, применяется для выведения остатков по счетам и служит источником информации для составления бухгалтерского баланса. Иногда ее даже называют оборотным балансом. Сальдо по счетам в оборотке по сути представляют из себя суммы по статьям баланса, только написанные бухгалтерским языком. Поэтому умение читать с оборотки – обязательный навык главбуха.

Оборотно-сальдовая ведомость состоит из трех пар колонок для каждого счета, независимо от того, имел он в течение месяца обороты или нет:

1. Сальдо начальное по дебету и кредиту.

2. Обороты по дебету и кредиту.

3. Сальдо конечное по дебету и кредиту.

В отличие от шахматки, сумма по каждой проводке в оборотке разносится на оба корреспондирующих счета. При составлении оборотки для итоговых сумм по всем счетам в нижней строке должны выполняться три пары равенств:

1. Сальдо на начало месяца по дебету равно сальдо на начало месяца по кредиту.

2. Сумма всех оборотов за месяц по дебету равна сумме всех оборотов за месяц по кредиту.

3. Сальдо на конец месяца по дебету равно сальдо на конец месяца по кредиту.

Это следствие капитального уравнения и двойной записи: любой актив появился за счет какого-то пассива, а каждый факт хозяйственной жизни изменяет оценку двух объектов учета, отражаясь по дебету одного и кредиту другого счета.

Пример:

Возьмем проводки из предыдущего примера и дополним их активами и пассивами, которые были у ООО «Рога и копыта» на начало марта 2022 года:

• незавершенное производство (сальдо по дебету счета 20 «Основное производство») – 70 рублей;