Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

• денежные средства на расчетном счете (сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета») – 90 рублей;

• уставный капитал (сальдо по кредиту счета 80 «Уставный капитал») – 100 рублей;

• нераспределенная прибыль (сальдо по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») – 60 рублей.

Оборотка будет выглядеть так:

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2022 года

Бухгалтерская процедура

Бухгалтерская процедура или учетный цикл (Accounting Cycle) – это совокупность действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной жизни компании. Ее можно представить как алгоритм, по которому бухгалтер готовит финансовую отчетность, проходя от баланса на начало периода через первичку и счета к балансу на конец периода. Вот как выглядит этот алгоритм:

1. В начале отчетного периода открываются бухгалтерские счета. Для учета наличия и движения каждого вида активов, обязательств, капитала, доходов и расходов заводится свой синтетический счет. К этим счетам открываются аналитические счета и субсчета. В учете формируются начальные сальдо счетов главной книги. Для вновь созданной компании источником информации служит вступительный баланс, для действующей – сальдо счетов главной книги на конец предыдущего периода.

2. В течение отчетного периода факты хозяйственной жизни регистрируются в первичных учетных документах, суммы которых учитываются на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

3. В конце отчетного периода определяются обороты и выводятся конечные сальдо по счетам главной книги. Эти данные обобщаются в оборотно-сальдовой ведомости, на основе которой составляется финансовая отчетность.

Бухгалтерский баланс строится по сальдо счетов главной книги. Чтобы получить суммы по статьям актива баланса, нужно из дебетовых сальдо соответствующих активных основных счетов вычесть кредитовое сальдо контрарных к ним пассивных, прибавить дебетовые сальдо дополнительных активных и дебетовые сальдо счетов учета расчетов. Для пассива баланса в теории надо сделать все зеркально, но в современном российском Плане счетов нет регулятивов к статьям пассива. Поэтому нужно просто перенести в пассив кредитовые сальдо фондовых счетов и кредитовые сальдо счетов учета расчетов. Если баланс промежуточный, а не годовой, то нужно еще добавить кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» или вычесть дебетовое.

Отчет о финансовых результатах формируется из оборотов по счетам учета доходов и расходов (90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»). Их аналитика раскидывается по статьям отчета. Чтобы корректно определить чистую прибыль, дополнительно потребуются данные налогового учета.

Отчет о движении денежных средств составляется по сальдо и оборотам счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения» (в части денежных эквивалентов). Сальдо дают остатки, дебетовые обороты – поступления, а кредитовые обороты – выплаты.

Цикл повторяется каждый отчетный период для составления новой финансовой отчетности. Не зря на бухгалтерском гербе изображена кривая Бернулли – символ того, что учет, возникнув однажды, будет существовать вечно. Хотя, по мне, там логарифмическая спираль нарисована, но не будем красивую легенду портить.

Глава 5 Ишь ты, принципиальная: как организовать учет, чтобы он помогал принимать решения

В этой главе я расскажу о бухгалтерских принципах. Их соблюдение делает бухгалтерскую информацию полезной для внешних и внутренних пользователей, а несоблюдение даже при полном следовании форме – бессмысленным набором цифр. Именно этим принципам в первую очередь нужно обучать будущих бухгалтеров, а от действующих требовать применять их в работе. Но на практике основное внимание уделяется методам и инструментам при игнорировании принципов. В результате бухгалтерской информации не доверяют.

5.1 Нет ничего практичнее хорошей теории: зачем нужны бухгалтерские принципы

В России принципы раскиданы по разным нормативным документам и называются по-разному, но служат одной цели. Большая их часть установлена федеральным стандартом бухгалтерского учета ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», который делит принципы на две группы: допущения и требования. В МСФО некоторые бухгалтерские принципы называются по-другому и сгруппированы иначе, но общий смысл схож.