Дачно-садовый участок. Собственность, прописка и купля-продажа

Иными словами, для резидентов РФ налогообложение дохода и освобождение от него не зависят от места нахождения продаваемой недвижимости (Письмо ФНС России от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062). Нужно учесть и такой факт, что законодательство иностранного государства может предусматривать налогообложение, уровень которого может оказаться достаточно существенным и требующим заблаговременного планирования. Чтобы избежать двойного налогообложения, при уплате НДФЛ в России придется проанализировать возможность зачета налога, уплаченного за границей (cтатья 232 Налогового кодекса РФ).

Нерезиденты РФ. Налоговыми нерезидентами являются налогоплательщики, не соответствующие критерию резидентства РФ и не попадающие под перечисленные выше исключения.

Валютные резиденты. Существует еще один обособленный статус налогоплательщиков подоходного налога (резидентов РФ) — валютные резиденты РФ.

Валютное резидентство определяется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». По нему, валютными резидентами считаются граждане РФ, проживающие в иностранном государстве не менее 1 года и посещающие Россию хотя бы на 1 день раз в году.

При проживании за рубежом больше года платить российские налоги не потребуется, так как гражданин в этом случае не является налоговым резидентом РФ (за исключением, когда он работает за рубежом, но остается налоговым резидентом РФ, или когда он постоянно проживает там на основании вида на жительство).

Валютные резиденты РФ не могут проводить ряд операций, к примеру:

— зачислить на иностранный счет сумму от продажи любой (не только российской) недвижимости;

— получать на иностранные счета гранты.

Как грант, так и доход от продажи недвижимости должны поступить в российский банк, а оттуда они могут быть переведены на заграничные счета. Штраф за нарушение этого требования может достигнуть размера, равного всей вложенной на зарубежный счет суммы.

С 2018 года налоговый контроль за иностранными счетами российских граждан ведется в рамках Cоглашения об автоматическом обмене налоговой информацией между налоговыми органами разных стран (распоряжение Правительства РФ от 30.04.2016 № 834-р).

Для российских налоговых служб доступны данные о финансовых счетах налогоплательщиков от более чем 80 юрисдикций (в том числе офшоров). Кроме того, российские налоговики получают информацию от зарубежных банков, депозитариев, брокеров, структур коллективных инвестиций и от ряда страховых компаний. Не исключены ситуации, когда суммы, поступавшие на такие счета, налоговые органы будут расценивать как доходы, подлежащие налогообложению.

Влияние срока владения недвижимостью на определение размера НДФЛ. Срок владения объектом недвижимости служит основой для предоставления льготы по уплате подоходного налога во всех вариантах сделок с недвижимостью.

Налоговым кодексом РФ введены 2 предельных минимальных срока владения недвижимостью в 3 и 5 лет, увязанные с датой 01.01.2016, когда вступил в действие Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым были откорректированы правила налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества и детализированы случаи освобождения от уплаты налогов физических лиц и предоставления налоговых вычетов:

— минимальный срок владения 3 года — для объектов, право собственности на которые зарегистрировано до 1 января 2016 года,

— минимальный срок владения 5 лет — для объектов, право собственности на которые зарегистрировано после 1 января 2016 года.

Иными словами, дата 1 января 2016 года стала реперной точкой для уточнения возможности освобождения от взимания подоходного налога, а также для установления случаев обязательной подачи налоговой декларации о доходах, полученных при продаже недвижимости:

— если объект недвижимости был зарегистрирован до 1 января 2016 года:

налог уплачивается и, соответственно подается налоговая декларация, когда срок владения им составляет менее 3-х лет,

налог не взимается и, соответственно, налоговая декларация не подается, когда срок владения им составляет более 36 месяцев,

— если объект недвижимости был зарегистрирован после 1 января 2016 года:

освобождение от уплаты налога и исключение необходимости налоговой декларации наступит после 5-летнего срока (60 месяцев) владению ею,

налог взимается и декларация подается до наступления 5-летнего срока (60 месяцев) владения объектом недвижимости.

К примеру, продать без налогов жилье, купленное в октябре 2016 г., можно только не раньше октября 2021 года.

Срок владения недвижимостью отсчитывается: