Дачно-садовый участок. Собственность, прописка и купля-продажа

— при сроке владения приватизированным, подаренным, унаследованным от родственников, оформленным в собственность по договору ренты с содержанием иждивенца объектом недвижимости менее 3-х лет;

— при сроке владения купленным, переуступленным объектом недвижимости менее 5 лет;

— в ситуации, когда налоговый вычет покрыл полученный доход;

— если продается несколько объектов недвижимости и срок владения ими более 5 лет.

C формой декларации и порядком ее заполнения можно ознакомиться на сайте ФНС России.

Отчетность перед налоговиками хоть и является обязательной, но, тем не менее, не лишенной смягчающей возможности использования законных льгот (вычетов), позволяющих снизить величину НДФЛ (подробности о вычетах будут рассмотрены ниже).

Декларацию с самостоятельно произведенным расчетом налогооблагаемого дохода и налога, подлежащего уплате, в налоговую инспекцию подается по месту своей регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости (пункт 1 статьи 229 Налогового Кодекса РФ).

Если по итогам расчетов, представленных в декларации, налог окажется больше нуля рублей, то уплатить его нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи недвижимости.

Последствия нарушения срока подачи декларации и неуплаты НДФЛ. Нарушение срока подачи налоговой декларации наказывается штрафом. Каждый месяц просрочки обойдется в 5 % от суммы налога, не уплаченной в установленный срок. Штраф не может быть больше 30 % указанной в декларации суммы и меньше 1000 руб. Даже если рассчитанная сумма налога равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1000 руб.

Если НДФЛ в срок не уплачен, но декларация была подана и при этом был правильно исчислен налог, не совершены другие неправомерные действия, то неуплата налога повлечет взыскание пени, но не штрафа (пункт 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57).

При невыполнении обязательства по уплате подоходного налога будут насчитываться штрафы, которые составят 20 % от неуплаченной суммы. Если же налоговая инспекция сочтет такие действия умышленными, то размер штрафа удвоится и составит 40 % (статьи 119 и 122 Налогового кодекса РФ).

Что учитывается при расчете НДФЛ? Кроме срока владения объектом недвижимости, большое влияние на размер подоходного налога играет стоимость объекта, в качестве которой для разных ситуаций используется или его продажная стоимость, указанная в договоре по сделке, или кадастровая стоимость этого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1-го января каждого года.

Каждый их этих видов стоимости составляет налогооблагаемую базу, с которой исчисляется подоходный налог, привязанный либо к стоимости объекта, указанной в договоре купли/продаже, либо к кадастровой стоимости объекта недвижимости:

— если указанная в договоре стоимость объекта выше 70 % от его кадастровой стоимости, то подоходный налог исчисляется от продажной стоимости объекта,

— если указанная в договоре стоимость объекта ниже 70 % от кадастровой стоимости, то доход продавца приравнивается к кадастровой стоимости объекта, а НДФЛ считается с 70 % от кадастровой стоимости, для чего в формулу расчета вводится понижающий коэффициент К = 0,7 (пункт 5 ^{статьи 2171} Налогового кодекса РФ).

В регионах России, где рыночная стоимость, например, земельных участков, значительно ниже кадастровой стоимости, их продажа влечет достаточно высокий налог, если только региональные власти не предпримут меры по нивелированию, вплоть до нуля, понижающего коэффициента К = 0,7, на который умножается кадастровая стоимость при исчислении НДФЛ.

Для расчета НДФЛ установлена незыблемая налоговая ставка в 13 % от суммы сделки. Эта ставка фиксированная и не зависит от цены на недвижимость. Размер ставки 13 % применяется только для резидентов РФ.

Для нерезидентов РФ ставка приравнена к 30 % (пункты 1 и 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ), за исключением отдельных категорий иностранцев, для которых применяется сниженная ставка в размере 13 %:

— для работников, получивших патент для найма на работу;

— для работников, получивших статус высококвалифицированного специалиста (ВКС);

— для участников (членов их семей) Государственной программы, действующей по Указу Президента РФ от 22.06.2006 № 637 «О мерах по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом»;

— для работников, выполняющих обязанности в составе экипажа судов, ходящих под флагом России;

— для лиц, признанных беженцами или получивших политическое убежище в соответствии с Законом «О беженцах» от 19.02.1993 № 4528-1.

Если налоговый нерезидент РФ является учредителем какой-либо российской компании и получает дивиденды, подоходный налог с них рассчитывается в размере 15 % от полученной таким способом суммы.