Экономь налоги в коронакризис

Традиционно, если цена за товар существенно отличается от рыночной цены, налоговики могут постараться доначислять налоги с реализации, обвинив компанию в незаконной налоговой оптимизации. Доказать, что сниженная цена была обоснованной, поможет определение Верховного суда №306-ЭС19—12580 от 21.11.2019, в котором арбитры подсказали способ, как продать товар по низкой стоимости и не иметь проблем с контролирующими органами.

Имущество можно реализовать частями, в виде нескольких сделок, растянутых по времени. В такой ситуации проверяющие должны сравнивать на соответствие рыночной цене не какую-то отдельную продажу по отдельной накладной, а общую усредненную цену по всем сделкам.

Причем такой подход дает возможность для манипуляций с ценой, как в большую, так и в меньшую сторону. Например, чтобы дать вычет по НДС дружественной компании на конец квартала, товар можно продать подороже, затем по необходимости продать товар, наоборот, значительно дешевле. В такой ситуации важно, чтобы средний уровень цен по всем сделкам с контрагентом получился приближенным к рыночному уровню.

В деле №306-ЭС19—12580 от 21.11.2019 сутью спора стала продажа нескольких автомобилей. На продажу каждого транспортного средства поставщик оформил отдельный договор, обосновав это тем, что так удобнее будет перерегистрировать покупателю транспорт в ГИБДД. Причем цены на отдельные автомобили имели явное отклонение от рыночных цен.

Налогоплательщик настаивал, что реализацию всех автомобилей нужно рассматривать как единую продажу, оперируя тем, что все единицы товара были проданы одному и тому же покупателю. Верховный суд с этими доводами компании согласился и разъяснил, что цены с рыночным уровнем нужно действительно сравнивать усредненно по всем реализациям. Арбитры напомнили о критериях взаимосвязанности сделок, которые приведены в п. 14 постановления Пленума ВС №27 от 26.06.2018. К ним, в частности, относится то, что покупателем является одно и то же лицо, а также то, что у сделок единая хозяйственная цель и общее назначение.

При этом Верховный суд подтвердил, что неравноценность имеет место только в тех случаях, когда цена существенно отличается от рыночной стоимости.

Как сэкономить на налоге на прибыль, имея дочерние компании

Если ваша компания является материнской, доход от участия в дочерних ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%. Как выгоднее распределить расходы по видам деятельности, чтобы иметь возможность сэкономить на налоге на прибыль?

Когда компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, она вправе уменьшить общую налоговую базу, облагаемую по ставке 20%, на все управленческие расходы. Это позволит заплатить меньше налога в бюджет. Верховный суд разрешил учесть при расчете общей налоговой базы административные расходы, необходимые для управления дочерними компаниями. Определение Верховного суда №309-КГ18—26166 от 26.08.2019 подтверждает, что такой подход является рабочим.

Согласно материалам дела, материнская организация на ОСНО помимо доходов от основной деятельности, облагаемых по ставке 20%, получала дивиденды и от дочерних организаций. Этот доход облагается по нулевой ставке (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом раздельный учет расходов не велся, что позволяло оптимизировать налог на прибыль (п. 2 ст. 274 НК РФ). В ходе налоговой проверки сотрудники ФНС распределили административные расходы пропорционально доходам от основной и деятельности от участия в дочерних ООО, что повлекло за собой значительные суммы недоимки по налогу на прибыль, а также пени и штрафы.

Верховный суд решил, что разделение налоговых баз неприменимо к доходам в виде дивидендов, поскольку это внереализационный доход от долевого участия в других организациях, а не является доходом от основной деятельности. При получении дивидендов налоговой базой выступает не прибыль (доходы минус расходы), а выступают сами дивиденды.

Поэтому даже если сотрудники ФНС предпримут попытки переквалифицировать указанные расходы, у компании будет высокая вероятность отстоять свои права в суде, берите на заметку.

Как оптимизировать налогообложение при осуществлении бартерных расчетов в кризис

При отсутствии сейчас у многих компаний оборотных средств вновь становятся актуальными операции по бартерным сделкам. Это когда за оказанные услуги компания может получить товар от своего контрагента, или если стороны обменяются друг с другом ТМЦ или ОС (ст. 567, п. 3 ст. 421 ГК РФ, п. 1 информационного письма Президиума ВАС №69 от 24.09.2002).

Чтобы при бартере не потерять на налогах, важно правильно составить договор и учесть практику налоговых споров, которая сложилась на настоящее время в отношении операций, когда расчеты между сторонами производятся не деньгами.