Читаем Экономь налоги в коронакризис полностью

Экономь налоги в коронакризис

При бартерных сделках оптимизация налогов происходит за счет того, что стороны могут завысить или занизить стоимость товаров, работ, услуг по договору. Это делается с целью скрытого рефинансирования и перераспределения финансовых ресурсов, а также для снижения налоговой нагрузки у одной из сторон. Например, фирма на ОСНО, работающая с НДС, передает по бартеру товар по заведомо заниженной цене компании или ИП на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), который затем реализует его конечному покупателю, при использовании этого способа происходит оптимизация НДС и налога на прибыль.

Если подобные операции будут проводиться между взаимозависимыми компаниями, цены в сделке могут привлечь внимание контролеров, но в условиях обвала некоторых отраслей и нестабильной экономики им будет сложно доказать, какая цена в кризис соответствовала рыночному уровню, поэтому даже в этом случае сейчас есть вариант для маневра. Напомню, цена, которую применили стороны по сделке, признается по умолчанию рыночной, если ФНС не смогла доказать обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Чтобы не получить претензий от налоговиков, обратите еще внимание на даты возникновения доходов и расходов. Так, при отсроченном переходе права собственности дату начисления НДС отложить все равно не удастся. В бартерных сделках действует общее правило, согласно которому право собственности переходит к сторонам договора одновременно после того, как обе стороны передадут товар (ст. 570 ГК РФ). Поэтому НДС возникает необходимость начислить именно сразу (письмо Минфина №03-07-11/3850 от 24.01.2019).

А вот на налоге на прибыль при особом переходе права собственности на товар можно сэкономить. При методе начисления выручка в налоговом учете признается на дату перехода права собственности на товар по условиям договора (п. 3 ст. 271, п. 1 и 2 ст. 39 НК РФ). При этом необходимо проконтролировать, чтобы стороны соблюдали условия, обязательные при передаче без перехода права собственности в дальнейшем. Если вы решите оптимизировать налог на прибыль, то важно, чтобы:

• продавец сохранил право собственности на переданный товар и контроль над ним;

• в договоре с особым переходом права собственности было условие, что покупатель не может его продать до перехода права собственности;

• из договора прослеживаются условия хранения товара покупателем, пока им владеет продавец.

В таком случае будет легче доказать, что право собственности действительно не перешло к покупателю и налог на прибыль не начислялся обоснованно (п. 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС №98 от 22.12.2005).

Как сэкономить на налогах, проведя ремонт, а не реконструкцию здания

Если вы хотите побыстрее признать затраты в налоговом учете, то вам выгоднее, чтобы они относились к ремонтным работам. Потому что расходы на реконструкцию включаются в стоимость здания, в результате они уменьшают налог на прибыль у организации на ОСНО постепенно, после начисления амортизации здания/помещения, а не единовременно, как это происходит при ремонте.

Верховный суд в определении №304-ЭС19—9900 от 08.07.2019 подсказал возможность, как в этой ситуации можно схитрить, даже если по факту действительно производилась реконструкция или достройка.

По характеру производимых работ списать в полном объеме всю сумму на ремонт не получится, например, если вы сделали пристройку к офису, в результате чего пришлось менять техпаспорт – и необходимость увеличения стоимости ОС очевидна.

Переквалификация ремонтных работ в реконструкцию – одна из излюбленных тем налоговиков. Тем не менее способ сэкономить имеется. Можно выдернуть часть затрат и списать их на ремонт. Основная хитрость заключается в том, как следует правильно оформить документы, детали, как обычно, имеют значение.

Чтобы часть затрат списать на ремонт и не получить при этом проблем от налоговиков, вам нужно провести ремонт и реконструкцию по двум разным договорам подряда – это условие обязательное. Кроме того, под каждый договор составьте отдельную проектную документацию, сметы и акты выполненных работ.

При этом необходимо разделить виды работ в формах КС-2 и КС-3 на ремонт и реконструкцию. Если этого не сделать, то налоговики учтут все расходы в составе капитальных вложений (определение Верховного суда №304-ЭС19—9900 от 08.07.2019).

При использовании данного способа учитывайте то, что условная разбивка расходов на части не дает права учитывать часть затрат как ремонт, если они осуществлялись по единому договору. Еще безопаснее проводить работы по ремонту и реконструкции в разные периоды времени. Например, ремонт провести в одном квартале, а реконструкцию в другом, это тоже снизит налоговые риски.