Экономь налоги в коронакризис

Ставка УСН – это либо 6% от всех доходов, либо 15% с разницы между доходами и расходами, в зависимости от того, какой объект выберет ИП. Регионы могут устанавливать и пониженные ставки для всех или некоторых категорий ИП. Например, в Татарстане ставка УСН «Доходы минус расходы» для всех не 15, а 10%. УСН «Доходы» лучше выбирать тем, чей бизнес не сопряжен с большими расходами. Например, если ИП оказывает услуги и ему не нужно покупать дорогостоящие материалы и оборудование.

Также этот вариант УСН подходит тем, у кого расходы есть, но их нельзя подтвердить документально. На упрощенном налоге можно сэкономить, если зарегистрировать ИП в регионе с пониженной налоговой ставкой. Для этого нужно лишь прописаться в нужном регионе, а вести бизнес можно где угодно. ООО для прописки в другом регионе нужно сменить юридический адрес, а по месту фактического нахождения открыть обособленное подразделение.

Кто может применять УСН? Все предприниматели, если только они не занимаются производством подакцизных товаров.

Для организаций ограничений больше, они перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Так, нельзя применять УСН финансовым организациям, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам и т. д. В процессе работы на УСН предприниматели и организации не должны превышать лимит по доходам (не больше 150 миллионов рублей в год) и по остаточной стоимости основных средств (не больше 150 миллионов рублей). Штат сотрудников на УСН не может быть больше 100 человек. Территориальных ограничений для применения УСН нет – спецрежим действует по всей стране.

Что со страховыми взносами? ИП на УСН должен платить ежегодные фиксированные взносы за себя и еще 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15% включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, а на УСН 6% вычитают из налога. Таким образом, на УСН 6% предприниматели иногда вообще не платят налог, если страховые взносы больше рассчитанного налога. Но если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить налог только в пределах 50%.

Организации на УСН 15% также уменьшают на страховые взносы налогооблагаемую базу, а на УСН 6% – сам налог, но только в пределах 50%.

Сложно ли вести учет? ИП и ООО на УСН 6% нужно лишь учитывать выручку, расходы налоговую инспекцию не интересуют, т. к. они не влияют на налог. Все поступления просто нужно заносить в Книгу учета доходов и расходов. На УСН 15% сложнее, т. к. нужно учитывать и расходы. Они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены – эти моменты налоговики будут контролировать при проверках. Все поступления и расходы в хронологическом порядке также заносят в КУДиР. Если есть сотрудники, учет усложняется. За сотрудников нужно платить НДФЛ и взносы, сдавать отчеты в ИФНС, ПФР и ФСС. Организациям сложнее, т. к., помимо налогового, они должны вести еще бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Малому бизнесу можно вести учет в упрощенной форме и вместо полного набора отчетов сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах в сокращенной форме. Еще проще микропредприятиям со штатом до 15 человек и доходами до 120 миллионов в год – они могут просто фиксировать хозяйственные операции в журнале и не применять двойную запись.

Патентная система налогообложения. Она пересекается с ЕНВД, потому что и здесь размер налога никак не зависит от реальных доходов. Имеет значение только потенциальный доход. НДС, НДФЛ и налог на имущество, используемое в бизнесе, на ПСН платить не нужно (за некоторыми исключениями).

Принцип ПСН такой: ИП покупает патент на нужный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Налоговая инспекция считает, во сколько этот патент обойдется. ИП оплачивает патент, и после этого налоговиков уже не интересует, сколько предприниматель заработает с этим патентом. Главное, чтобы в год не вышло больше 60 миллионов рублей. Предприниматель может купить несколько патентов на разные виды деятельности.

Кто может применять ПСН? Только индивидуальные предприниматели и только в случаях, когда: на территории, где прописан ИП, местные власти своим законом ввели патентную систему налогообложения; вид деятельности ИП упомянут в местном законе о патентной системе. В п. 2 ст. 346.43 перечислены 63 вида деятельности, по которым можно применять ПСН, но местные власти могут устанавливать свои ограничения, поэтому ориентироваться надо на местные нормативные документы. В основном на патенте торгуют в розницу, оказывают бытовые услуги и услуги общепита, занимаются ремонтом и сдают помещения в аренду.

Кроме упомянутого ограничения в 60 миллионов дохода есть еще ограничение по сотрудникам – не более 15 человек. С 01.01.2020 нельзя применять патентную систему при торговле товарами, для которых введена обязательная маркировка.