Экономь налоги в коронакризис

Кроме того, покупатель должен предоставить в ваш адрес письмо с просьбой вернуть ошибочно перечисленную сумму, и деньги, естественно, придется отправить назад покупателю. В такой ситуации контрагент сможет вам их перечислить уже в новом году, после того как лимит начнет считаться заново.

Дело в том, что ошибочные поступления на расчетный счет не формируют налогооблагаемого дохода для целей УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ).

Также не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ), соответственно, в КУДиР их отражать не следует. Подтверждается такая позиция письмами Минфина России №03-11-04/2/231 от 07.11.2006 и УФНС России по г. Москве №21—09/81715 от 16.12.2004. Несмотря на то, что письма старые, они являются действующими, и как неотложная помощь указанный способ работает, хоть и приводит к не очень приятным последствиям, связанным с возвратом денег клиенту.

Еще один экстренный способ избежать превышения лимита по выручке УСН

Допустим, на конец года вам нужно продать товары или иное имущество на значительную сумму, но если вы ее получите от покупателя, то потеряете право на применение УСН. Причем эти деньги вам очень нужны, и вы не готовы их возвращать или ждать следующего года для их зачисления. Как с помощью дружественного ООО или ИП это можно сделать?

В идеале, конечно, если это будет ИП, ведь у него можно относительно безболезненно забрать свои деньги, обналичив их. Схема выглядит так. Дружественный ИП выступает в роли транзитного поставщика, закупив товар у вас, он одновременно отгружает его на склад конечного покупателя транзитом, т. е. груз не заходит на его склад. Причем конечный покупатель вместо вас перечислит деньги на расчет счет этого транзитного поставщика, а не на ваш. С вашей компанией транзитный поставщик может рассчитаться и в следующем году, когда не будет так остро стоять вопрос с лимитом по выручке.

Определение транзитной торговли есть п. 143 ГОСТ Р 51303—2013 – это товародвижение от поставщика в места продажи или потребления, минуя склады посредников. Такой способ торговли возможен в силу ст. 509 ГК РФ, поскольку поставка товаров может осуществляться поставщиком в том числе и путем их отгрузки (передачи) лицу, указанному в договоре в качестве получателя. Итак, что мы имеем:

Первая поставка: вы (продавец товара) – дружественное ООО или ИП (покупатель) – (оплата от него на конец года не производится).

Вторая поставка: дружественное ООО или ИП (поставщик) – реальный покупатель товара (оплата до конца года проводится).

В результате, добавив в сделку с покупателем транзитного поставщика (дружественное ООО или ИП), вы сможете и деньги от покупателя получить, и лимит по УСН не превысить. Напомню, выручка на УСН считается кассовым методом, т. е. налогооблагаемые доходы возникают у того, кто их фактически получил (ст. 346.17 НК РФ). В указанной ситуации получателем денег выступает транзитный поставщик. Кроме того, в этой схеме можно поиграть и с наценкой в зависимости от того, какой объект налогообложения УСН применяется у партнеров сделки, на того и аккумулировать основной доход от продажи.

Кейс, как не переплатить УСН, если забыли подать уведомление о смене объекта налогообложения

Как известно, компании и ИП, применяющие УСН, могут выбрать один из двух способов уплаты налога – с «доходов» или с «доходов, уменьшенных на величину расходов», общие ставки 6 и 15% соответственно, но в некоторых регионах РФ они снижены. Традиционно при выборе объекта налогообложения важным критерием является величина расходов по соотношению к доходам. Когда они больше 65—70% от общей суммы дохода, оптимальным вариантом будет объект «доходы минус расходы». Если расходы меньше 65—70%, выгоднее выбрать объект «доходы».

А теперь представим ситуацию: отработали вы год, допустим, считая УСН «с доходов» по ставке 6%, но расходы тоже в бухгалтерской программе отражали. Затем к концу года решили прикинуть, а какой налог получится к уплате, если посчитать его с объектом налогообложения «доходы минус расходы», и получили сумму меньшую, чем при расчете налога «с доходов».

Казалось бы, ситуация тупиковая, заявление-то на смену объекта налогообложения в ФНС никто не подал, значит, с потерей денег можно смириться.

На цифрах это выглядит так: заработали за год 100 млн руб., 6% с них – это 6 млн руб. – налог УСН. Но прикинули расходы, их оказалось на 78 млн, в результате, если считать налог по ставке 15%, получается: (100 – 78) х 15% = 3,3 млн руб., переплата налога в бюджет составит 2,7 млн руб.

Оказывается, в подобной ситуации не все потеряно и есть варианты, это подтверждает свежая судебная практика, возьмите ее себе на заметку (постановление АС Московского округа № А40—245402/2017 от 08.05.2019).