Экономь налоги в коронакризис

Получается, что если у плательщика УСН возникли крупные непредвиденные затраты, которые не содержатся в закрытом перечне, то, как вариант, временный переход на общий режим позволит сэкономить на налогах. Напомню, уйти с УСН в нужном для компании периоде времени можно и добровольно, нарушив одно из условий, установленных пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Тогда предприятие получит возможность учесть и все остальные неучтенные, но документально подтвержденные и обоснованные расходы, понесенные за время применения УСН.

Основные изменения по УСН в 2020 году

Разработанная специально для снижения налогового бремени ИП упрощенная система налогообложения освобождает бизнесмена от огромного объема отчетности и непосильного бремени налогов на полученную прибыль. Чтобы применять УСНО, предпринимателю необходимо соответствовать законодательным требованиям. Первое из них – ограничение размеров выручки и численности наемного персонала в 2020 году:

• Нижняя граница лимитов: 150 млн руб. выручки и 100 чел. штат;

• Второй уровень лимитов: 200 млн руб. полученного дохода и 130 чел. наемных сотрудников.

Превышение лимитов первого уровня не станет для ИП автоматическим лишением права применения УСН, а лишь увеличит налоговые ставки:

• 8% при применении системы налогообложения с объектом «Доходы» (вместо стандартных 6%);

• 20% – при использовании УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (15% при обычных условиях).

Льготу на использование УСНО предприниматель утрачивает при превышении 2-го уровня лимитов значений выручки и численности наемных людей (доход более 200 млн руб. и (или) штат более 130 чел.).

В связи с введением онлайн-касс налоговые органы планируют отменить сдачу деклараций по УСН для тех индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается упрощенным налогом с объектом налогообложения «Доходы». Пока законопроект не утвержден, но это – вопрос времени.

Налог на имущество

Способ оптимизации налога на имущество

С помощью этого кейса вы сможете не облагать налогом на имущество часть стоимости здания, что позволит вам сэкономить на налоге на имущество.

Суть идеи заключается в том, что понесенные расходы на модернизацию, реконструкцию и дооборудование имущества не облагаются налогом на имущество, если учесть их в качестве самостоятельного объекта основных средств, а не увеличивать первоначальную стоимость имущества, в отношении которого они осуществлены.

Право выбора, как учитывать подобные затраты – в стоимости основного средства или отдельно, дает п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н. Согласно указанной норме, расходы на достройку, модернизацию и т. д. или увеличивают первоначальную стоимость объекта, или учитываются обособленно.

Минфин России подтверждал, что движимое имущество можно признать не являющимся частью недвижимости, если оно учитывается как самостоятельный инвентарный объект, не требующий монтажа, и оно может быть использовано вне объекта недвижимости (письмо Минфина России №07-02-06/247 от 16.10.2012).

Причем если затраты учитываются обособленно, то они не признаются отдельным объектом недвижимости в отрыве от объекта. А значит, в целях квалификации в качестве движимого или недвижимого имущества капвложения не могут быть отнесены к недвижимости и в силу пункта 2 статьи 130 ГК РФ являются движимым имуществом. Движимое имущество, как известно, налогом на имущество начиная с 2019 года не облагается (ст. 374 НК РФ).

Кейс оптимизации налогообложения для компаний, уплачивающих налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

В общем случае налоговики начисляют налог на имущество от суммы кадастровой стоимости. Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, потребуется добиться в суде решения о том, что кадастровая стоимость составляет сумму без НДС. После чего нужно проследить, чтобы органы кадастрового учета внесли в ЕГРН правильную кадастровую стоимость, уже без НДС.

То, что при оспаривании кадастровой стоимости исключение из цены НДС является правильным и обоснованным, подтвердил Верховный суд. Судьи указали, что установление кадастровой стоимости недвижимости с учетом НДС приводит к двойному налогообложению у компаний на ОСНО (определение Верховного суда №5-КГ 18—96 от 09.08.2018).

В этом определении суд разъяснил, что двойное налогообложение возникает потому, что кадастровая стоимость уже включает в себя НДС. И в том числе с суммы этого налога собственник обязан платить налог на имущество. А в случае реализации объекта недвижимого имущества собственник в такой ситуации заплатит НДС в бюджет еще раз, отсюда и возникает двойное налогообложение.