Экономь налоги в коронакризис

В указанном споре с контролерами компания на УСН с объектом «доходы» уведомление в ФНС на смену объекта налогообложения «доходы минус расходы» не подала, но три года подряд внаглую в декларации заявляла объект налогообложения «доходы минус расходы». Налоговики эти декларации благополучно принимали, а потом спохватились и решили налог доначислять. Так вот, судьи встали на сторону компании: раз декларацию приняли, значит, и с объектом налогообложения согласны. А подавалось заявление или нет, это дело сложнодоказуемое.

Так что для тех, кто готов рисковать и не побоится пойти в суд, чтобы отстоять при необходимости свои права, кейс является вполне себе рабочим.

Способ быстрее признать при расчете УСН стоимость купленных, но не оплаченных материалов

Как известно, на УСН «доходы минус расходы» при расчете базы по единому налогу можно учесть только оплаченные поставщику материалы. Здесь действует общий для признания как доходов, так и расходов на УСН «кассовый метод».

Но что делать в ситуации, когда поставщик дает рассрочку по оплате товаров или у компании прямо сейчас нет в наличии свободных денежных средств, чтобы перечислить их поставщику, а налог или авансовый платеж по УСН считать нужно и по нему выходит большая сумма к оплате?

В таком случае придется договориться с дружественной компанией о переводе долга.

Это работает так: трехсторонний договор о переводе долга является способом прекращения обязательства, поэтому для целей УСН считается оплатой этого обязательства. В связи с чем для плательщика УСН подписание такого соглашения приравнивается к оплате и может прямо влиять на момент возникновения расходов (п. 2 ст. 346.17 НК).

Допустим, компания или ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» закупили у контрагента сырье, материалы или основное средство; пока они не оплачены, признать в расходах при расчете налога их никак не получится (пп. 1 и 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Но искусственно этот процесс можно самостоятельно ускорить, переведя долг на дружественную компанию по трехстороннему соглашению. Момент подписания этого соглашения признается оплатой, и расходы на закупку материалов в этом случае теперь уменьшат налоговую базу.

Следует отметить, что этот способ является абсолютно легальным, поэтому не придется доказывать его правомерность в суде.

При этом не спутайте эту сделку с уступкой долга, это разные операции, и переуступать долг на УСН невыгодно. Переуступка долга (или цессия) предполагает продажу прав требования цедентом новому кредитору-цессионарию (ст. 382 ГК РФ). При переуступке в обязательстве меняется кредитор, а должник остается прежним. А вот при переводе долга его продажи не происходит, и это ключевой момент. В этой сделке происходит только смена должника, а кредитор (в нашем случае это поставщик материалов) остается прежним. То есть при переводе долга меняется должник (была ваша компания, стала дружественная), а кредитор и обязательство остаются прежними (ст. 391 ГК РФ).

Способ учесть на УСН расходы, не входящие в закрытый перечень, которые в обычной ситуации единый налог не уменьшают

Как известно, компании, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу могут принять не все подряд расходы, а строго только те, которые установлены в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.

Представим ситуацию: ИП (или ООО) подошел к концу года к порогу, когда применять УСН уже получится, чаще всего это происходит из-за лимита по выручке. При этом у него есть расходы на крупную сумму, которые в обычной ситуации на УСН не учитываются. Из самого простого к таким расходам можно отнести расходы на обеспечение нормальных условий труда персонала, не входящие в перечень ст. 346.16 НК РФ.

В этой ситуации надо принять во внимание следующее правило: бывшие плательщики УСН, перешедшие на ОСНО и исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления, имеют право признать в составе прибыльных затрат расходы, возникшие в период применения УСН. А именно те, что не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода с УСН на общую систему налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Причем, как поясняли чиновники, это правило относится даже к расходам, не поименованным в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России №03-11-06/2/64 от 22.04.2011). Следовательно, после перехода с УСН на ОСНО можно учесть все затраты, в том числе те, которые признавать на спецрежиме было запрещено по причине того, что они не входят в закрытый перечень.