Экономь налоги в коронакризис

Ставки налогов с ФОТ в Румынии, что приятно, сравнительно небольшие. Подоходный налог – 10%, социальные взносы – 2,25%, пенсионные – от 4% с МРОТ, но в зависимости от величины дохода сотрудника в месяц могут достичь и 8%. Платить подоходный налог и страховые взносы нужно ежемесячно, также помесячно потребуется сдавать и отчетность в румынские контролирующие органы.

А вот учредителем румынского ООО (SRL) может являться резидент России или любого другого государства. С получаемых дивидендов придется платить налог по ставке 5%. Если есть острое желание экономии на дивидендах, возможна многоходовая комбинация, в которой румынское ООО выплачивает дивиденды другой фирме, зарегистрированной на территории ЕС. В этом случае налог с дивидендов вообще не платится, однако важно, чтобы доля участия фирмы из другого государства ЕС была не менее 10%.

На практике это работает так: вначале регистрируется фирма на Кипре российским физиком, затем кипрская организация как учредитель регистрирует фирму в Румынии. В результате налог с доходов платится 1%, а с дивидендов, отправляемых в Кипр, – 0%.

Теперь о затратной части содержания ООО в Румынии. Минимальный размер уставного капитала составляет 200 румынских леев (около 42 евро). Как и в России, для оплаты уставного капитала до регистрации деньги вносятся на счет в банке. Возможен вклад и имуществом, но тогда придется оплачивать еще и услуги независимого оценщика.

Обязательно нужно арендовать офис с вывеской, он стоит минимум 350 евро в месяц, без него ООО в Румынии вам не зарегистрируют.

В результате общая сумма расходов на регистрацию и дополнительные расходы обойдется в среднем в 3500 евро.

Теперь по отчетности: она сдается поквартально и по году, можно использовать стандарты МСФО. Нормативное регулирование сдачи отчетности осуществляется Четвертой директивой ЕС о годовой отчетности компаний 78/660 от 25.07.1978, Седьмой директивой ЕС о консолидированной отчетности 83/349 от 13.06.1983. При этом Румыния подписала Гаагскую конвенцию об использовании апостиля от 05.10.1961.

Безопасные способы выдачи займов взаимозависимым ООО или ИП

Вопрос – как можно без рисков передавать деньги между взаимозависимыми субъектами, под какой % или беспроцентно, какие есть подводные камни – актуален для многих бизнесменов.

Правило №1: если вы планируете передать дружественному ООО или ИП кредитные деньги (в т. ч. полученные через овердрафт), их нужно передавать под % не меньший, чем установлен для вас банком, в противном случае высоки риски претензий со стороны ФНС.

Если % за получение вами денег от банка и % в договоре займа с взаимозависимым лицом будут равны, то налоговая нагрузка от этой сделки будет равна нулю. Совсем безопасный вариант, если % на выдаче будет чуть больше, чем на получении, в результате от передачи денежных средств по договору займа фирма получит небольшую прибыль, что позволит подтвердить контролерам экономическое обоснование операции (ст. 252 НК РФ).

Выдача беспроцентного займа в такой ситуации приведет к тому, что расходы на обслуживание кредита у вас снимут с налоговых расходов, отстоять свои права через суд, скорее всего, не выйдет (постановление Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа по делу № А70—11857/2016 от 01.06.2017).

Однако надо знать и свои права. Так, с 2017 года операции по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами на территории РФ не относятся к контролируемым сделкам (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Поэтому сотрудники ФНС не имеют права пересчитывать налоговые последствия таких сделок, используя рыночные ставки по аналогичным займам (постановление Арбитражного Суда Поволжского округа по делу № Ф06—18090/2017 от 28.02.2017).

Следовательно, основной риск у вас возникнет не в том, что вы занизили внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли, а в том, что нельзя при выдаче беспроцентного займа на кредитные деньги учесть проценты по нему во внереализационных расходах.

Правило №2: если заем выдается из собственных средств, он может быть беспроцентным, но тогда обязательно потребуется обосновать деловую цель финансирования дружественного ООО или ИП.

У заимодавца выдача беспроцентного займа не приводит к возникновению облагаемых налогом на прибыль или НДС доходов. У заемщика получение такого займа аналогично не образует внереализационного дохода (письма Минфина России №03-03-06/1/2773 от 19.01.2018, №03-03-06/2/17311 от 24.03.2017). В результате налоговая нагрузка от указанной операции внутри группы компаний будет равна нулю.

Уважительной причиной, подтверждающей деловую цель выдачи займа, может быть ситуация, при которой на момент предоставления беспроцентного займа финансовые показатели и платежеспособность взаимозависимого лица были крайне низкими и без полученных денег со стороны он мог бы обанкротиться. Или неисполнение обязательств нанесло бы серьезные репутационные последствия для самого займодавца или для всей группы компаний.