Экономь налоги в коронакризис

Как известно, налог на имущество компании обязаны уплачивать со всех объектов недвижимого имущества, отраженных на балансе предприятия (п. 1 ст. 375 НК РФ). Поделюсь способом, как в этой ситуации можно сэкономить. Речь пойдет о ситуации, когда постройку вы планируете в дальнейшем снести или разобрать.

Суть кейса основана на выводах суда, приведенных в постановлении Девятого ААС №09АП-47635/2017 от 30.11.2017. Заключается она в следующем: не нужно включать в базу по налогу на имущество здание, приобретенное под снос. Для этого важно не отражать его в составе основных средств и не переносить со счета 08 на счет 01 «Основные средства», а также иметь внутреннюю документацию, подтверждающую намерения о демонтаже или сносе объекта.

Это касается даже ситуации, когда объект временно сдается в аренду и используется в коммерческой деятельности. Все равно с его стоимости можно не платить налог на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ, постановление Девятого ААС №09АП-47635/2017 от 30.11.2017).

В указанном деле недвижимость, которую купила компания, планировали сносить и не включили в состав основных средств. Однако в деле был нюанс – договор аренды заключил прежний собственник объекта. Поэтому суд отметил, что переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу – не основание для изменения или расторжения договора аренды (п. 1 ст. 617 ГК). Новый собственник вправе использовать купленное имущество без постановки на учет в составе основных средств.

Дополнительной техникой безопасности при реализации этого кейса будет служить оформление внутренних распорядительных документов (приказов директора, заключений комиссии по учету основных средств, из которых будет четко прослеживаться, что компания планирует когда-нибудь купленную недвижимость сносить).

Также подобный маневр можно сделать с недостроем, который вы на самом деле планируете модернизировать. Пока он будет болтаться на 08 счете, оформите бумажки так, как будто объект планируется демонтировать. Это поможет снизить претензии налоговиков. При этом никто не запрещает вам передумать и в какой-то момент начать достраивать или модернизировать купленную недвижимость.

Не спеши платить налог с кадастровой стоимости имущества

Если имущество попало в кадастровый перечень, это еще не значит, что точно нужно платить налог.

Иногда в перечень имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости, включают объекты, которых там быть не должно. И это можно успешно оспорить в суде, чтобы не платить налог на спецрежимах.

Приведу несколько примеров из судебной практики.

1. Решение Московского городского суда от 29.05.2019 по делу №3а-1814/2019. В кадастровый перечень включили здание заводоуправления. Под офисы его не сдавали, а на земельном участке разрешено только производство. То есть никаких оснований включать это здание в перечень не было, чиновники подошли к вопросу формально и даже не провели осмотр. Суд поддержал компанию.

В таких ситуациях нужно приложить максимум доказательств, что помещение не предназначено для магазинов и офисов: фотографии помещений, выписка из ЕГРН, устав, из которого видно, что организация не занимается арендой, и т. д.

2. Решение Московского городского суда от 14.11.2018 по делу №3а-2462/2018. В кадастровый перечень включили здание, в котором компании принадлежала только часть, а другая часть принадлежала банку в состоянии банкротства, причем банк в этом помещении только хранил имущество, а не использовал под офис.

В части зданий действительно размещались офисы, но это было меньше 20% от площади, а значит, здание не подлежало включению в кадастровый перечень (пп. 2 п. 3 статьи 378.2 НК РФ).

Компания и банк представили подтверждающие документы в суде – и выиграли.

3. Решение Московского городского суда от 05.10.2018 по делу №3а-3601/2018. Аргументом выигравшей компании было то, что одно здание хоть и сдавали в аренду, но под офисы отводилось только 10% площади.

4. Решение Московского городского суда от 01.04.2019 по делу №3а-735/2019. Здесь в здании, которое попало в кадастровый перечень, разрабатывали парашюты. А чиновники посмотрели план помещения и сделали вывод, что его используют для офисов. Доказательств у них не нашлось, поэтому компания выиграла в суде.

А вот в деле №3а-677/2016 предприниматель в суде проиграл. Предприниматель действительно сдавал помещения под офисы, но когда проверяющие лично приходили посмотреть на помещение, он их не пустил. Это его не спасло, потому что были данные, что компании зарегистрированы по этому адресу, а у работников этих компаний взяли показания.

В общем, поспорить за исключение здания из кадастрового перечня можно, а вот обмануть систему не получится.

Транспортный налог

Как не переплачивать транспортный налог