Экономь налоги в коронакризис

Следует отметить, что и до выхода этого письма Минфина России судьи поддерживали налогоплательщиков в спорах с ФНС, считая, что иностранный НДС допустимо учесть при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Московского округа № А40—112211/11-90-466 от 29.05.2012). То есть были смельчаки, которые и раньше рисковали и пытались признавать иностранные налоги при расчете налога на прибыль.

Так что если вы импортер и уплачиваете НДС на территории иностранного государства, то берите себе этот кейс на заметку и не теряйте деньги на налоге на прибыль.

Как в 2020 году оптимизировать налоги в розничной торговле с помощью патента

Сразу делаю оговорку: этот кейс подходит только розничным продавцам товаров, не подлежащих обаятельной маркировке. Оптимизировать налоги предлагается с помощью патентной системы налогообложения (ПСН) и дробления бизнеса с использованием нескольких ИП.

Нельзя не констатировать тот факт, что механизмов для оптимизации налогообложения при ведении розничной торговли в 2020 году стало меньше. В связи с тем, что обсуждать ЕНВД теперь не имеет смысла, остается ПСН или УСН. Поговорим о патенте.

ПСН могут применять только ИП, причем далеко не все. Должна соблюдаться численность – не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), площадь торгового зала не может быть более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а доходы не должны превышать 60 млн руб. в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Стоимость патента определяется исходя из расчета потенциально годового дохода по ставке 6%, что делает его достаточно выгодной системой налогообложения (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Чтобы с учетом вышеназванных ограничений можно было остаться на ПСН и пользоваться его льготными преимуществами, придется использовать в схеме несколько ИП, а помещения разделять и вносить изменения в техническую документацию. Например, розничный магазин разделить на секции по видам однородных групп видов товаров, реализация которых оформляется через разных предпринимателей.

Кроме того, преимуществом дробления розничных оборотов между несколькими субъектами на ПСН является освобождение их от уплаты торгового сбора, особенно это актуально для москвичей и других регионов, в которых торговый сбор взимается (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Еще, как вариант: комбинировать их с ООО или ИП на УСН, применяя посреднические схемы. Например, ИП на патенте сотрудничает с посредником, применяющим УСН, и выводит на него часть оборотов, чтобы остаться в пределах лимитов, разрешающих остаться на ПСН.

Как и при любом дроблении бизнеса, здесь также необходимо, чтобы участники вели самостоятельную деятельность, а деловая цель сотрудничества была между ними документально подтверждена и четко прослеживалась.

Осторожнее с ремонтными работами на патенте

На миллион рублей доначислений налогов получил предприниматель, который думал, что добросовестно работает (решение ФНС России № СА-3-9/9931 от 20 ноября 2019 г.).

Он купил годовой патент на вид деятельности «Ремонт жилья и других построек» и по договорам проводил работы в строящемся многоэтажном жилом доме. В договорах значились такие работы, как гидроизоляция, устройство перегородок из блоков поротерма, устройство перегородок из газосиликатных блоков, демонтаж перегородок из поротерма, штукатурные работы, стяжка полов, гидроизоляция санузлов без стяжки, устройство пола и плинтуса из керамогранита.

Одновременно ИП числился на УСН и сдавал нулевки, т. к. считал, что вся его деятельность подпадала под патент. Но налоговая проверила ИП и пришла совсем к другому выводу. Дом, в котором ИП проводил работы, находился на этапе строительства и не был сдан в эксплуатацию, все работы такого характера там проводились впервые. А значит, под ремонт это никак не подпадает, а относится к строительным работам, а это уже совсем другой вид деятельности, которого в патенте ИП нет.

Поэтому предпринимателю пересчитали налоги по УСН. И счастье, что он одновременно с патентом был на УСН, а не на ОСНО, иначе доначислений было бы гораздо больше.

Будьте внимательны, выбирая вид деятельности.

Может ли ИП на патенте оказывать услуги юрлицам?

Понятно, почему предприниматели задаются таким вопросом. Когда ИП занимается розничной торговлей на патенте, он не может по этому патенту заключать договоры поставки и заниматься оптовой торговлей с юрлицами – такая деятельность будет подпадать уже под ОСНО или УСН. Отсюда и опасения предпринимателей: а может, и услуги юрлицам по патенту оказывать нельзя?

Можно, такого запрета в Налоговом кодексе нет. Вот несколько подтверждающих писем Минфина:

1. № ⠀ 03-11-11/9599 от 26.02.2015 о прокате транспортных средств.

2. № ⠀ 03-11-12/38688 от 18.09.2013 и

№ ⠀ 03-11-11/21722 от 11.06.2013 о ремонте и техническом обслуживании бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонте и изготовлении металлоизделий.

3. № ⠀ 03-11-11/62285 от 16.08.2019,