Экономь налоги в коронакризис

Это подтверждал приказ о направлении сотрудника в командировку. Следовательно, подобные выплаты нельзя считать оплатой труда. Раз так, то они не облагаются страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Что примечательно, в рассматриваемом деле гостиницы на самом деле формально не существовало (юридическое лицо не зарегистрировано в ЕГРЮЛ), но это не помешало отстоять необоснованность доначисления страховых взносов контролерами. Следовательно, в ситуации, когда подотчетное лицо представило документы с дефектами, отстоять свои права шанс будет еще выше.

Этот вывод применим и в отношении необходимости начисления НДФЛ. Ведь в главе 23 НК РФ используется аналогичная логика (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Таким образом, если подотчетное лицо принесло в бухгалтерию фиктивные документы, это еще не повод для начисления страховых взносов и НДФЛ с понесенных расходов. Сохраните себе информацию, она поможет отстоять права в случае претензий сотрудников ФНС.

Как сэкономить на страховых взносах приезжих сотрудников

Кейс полезен, если вы используете труд наемных сотрудников, например, приезжих из бывших советских республик. Также это актуально для работодателей, которые привлекают персонал, приезжающий в районные центры и не имеющий собственного жилья по месту работы.

В таком случае часть зарплаты нужно провести как компенсацию сотруднику расходов по найму жилья, это позволит значительно сэкономить на страховых взносах.

Возмещение расходов по найму жилья или аренде квартиры в другом городе не может рассматриваться и в качестве выплат, которые облагают страховыми взносами.

Вызвано это тем, что страховые взносы начисляют на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Потому что компенсация расходов на оплату жилья не относится к элементам оплаты труда, ведь она не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества выполняемой им работы. То есть она не считается вознаграждением за труд. А раз так, страховые взносы на сумму компенсации за жилье начислять не нужно.

Верховный суд полностью поддержал указанную позицию в определении ВС №306-ЭС19—1713 от 21.03.2019, а также с ним солидарны и районные суды (постановление Арбитражного суда Поволжского округа № А49—2007/2018 от 21.11.2018).

Нельзя не сказать о том, что решение, облагать подобные компенсации страховыми взносами или нет, достаточно долго считалось спорным, и многие боялись рисковать. Однако свежая судебная практика дает зеленый свет этому способу экономии на страховых взносах, который на настоящее время можно считать безопасным и законным способом оптимизации налогообложения.

Кейс, позволяющий сэкономить на страховых взносах при выплате отпускных

Правда, речь пойдет не об оплате простого трудового отпуска, а дополнительного, который выплачивается по личным обстоятельствам и должен быть предусмотрен в локальном акте организации.

Свежая судебная практика говорит о том, что когда работодатель начислил работнику дополнительный отпуск, связанный с событиями личной жизни, то эти выплаты можно не облагать страховыми взносами (постановление АС Северо-Западного округа № А21—12907/2018 от 14.10.2019). В результате возникает прямая экономия в виде не уплаченных в бюджет 30% от суммы начисленных выплат сотрудникам.

Согласно материалам указанного дела, предприятие оплачивало сотрудникам краткосрочные отпуска по личным обстоятельствам, таким как: брак, развод, рождение ребенка, похороны и т. д. (ст. 128 ТК). Оговорка о возможности использования такого отпуска сотрудниками имелась в коллективном договоре. Но эти отпускные работодатель страховыми взносами не облагал. Однако проверяющие из ФСС посчитали, что отпускные следовало включить в базу для начисления взносов.

Но арбитры установили, что компания не обязана начислять страховые взносы с подобных выплат. Коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения. Социальные выплаты, не предусмотренные законом, облагаются взносами, если их можно расценить как вознаграждение за служебные обязанности. Выплаты не носили систематического характера, не зависели от трудовых успехов, не были связаны с квалификацией работников.

Кроме того, в определении Верховного Суда РФ №307-ЭС19—11908 от 02.10.2019 по делу № А66—12042/2018 суд также пришел к аналогичному выводу, указав: когда вознаграждения не являются оплатой выполнения работником трудовых функций, они не могут облагаться страховыми взносами.

Таким образом, если вы будете время от времени отправлять сотрудников в отпуска по личным обстоятельствам, это позволит сэкономить на страховых взносах определенные суммы. Причем чем больше официальная зарплата у сотрудника, тем большую сумму удастся сэкономить.