Экономь налоги в коронакризис

Способ экономии на налогах с ФОТ с помощью выплаты компенсаций, связанных с разъездным характером работ сотрудника

Речь пойдет о законном способе экономии на страховых взносах и НДФЛ, если у вас есть сотрудники с разъездным характером работ. Согласно ст. 168.1 ТК РФ, разъездной считается работа, если для сотрудника она предполагает постоянные переезды или часто происходит в пути, если она выполняется в полевых условиях, а также относится к экспедиционной деятельности.

Дело в том, что фактические понесенные затраты, связанные с разъездным характером работы, в размере, который компания установила в своем локальном акте (без законодательных лимитов), не облагаются:

• НДФЛ (абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ);

• взносами в ПФР и ОМС (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) и взносами на «травматизм» (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗРФ).

Разъяснения об этом вы найдете в письмах Минфина №03-04-05/46903 от 06.07.2018, №03-04-06/22286 от 14.04.2017.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на проезд, аренду жилья сотруднику и допрасходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства, например, суточные. Но дополнительную оплату питания к ним отнести нельзя (письмо Минтруда №17—3/В-100 от 11.03.2014).

Традиционно, чтобы фискалы не сняли затраты, они должны быть надлежащим образом документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Это можно сделать как на унифицированных бланках документов, так и на самостоятельно разработанных (ст. 9 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, письмо ФНС № ГД-4-3/2104 от 12.02.2015).

Такими документами могут быть: приказ о разъездном характере работ, отчет о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, проездные документы, справка-расчет суточных и т. д.

Причем, что важно, налог на прибыль эти расходы уменьшают в полном объеме. Правда, они не относятся к выплатам, входящим в систему оплаты труда, а представляют собой компенсационную выплату, что, собственно, вытекает из самого их названия. Эта компенсация при расчете налога на прибыль включается в прочие расходы (ст. 164, 168.1 ТК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А вот ИП и ООО на УСН с помощью этого способа оптимизировать единый налог не смогут, в закрытом перечне статьи 346.16 НК указанные расходы, к сожалению, не поименованы. Подобные разъяснения давали и налоговики (письма ФНС № КЕ-4-3/5226 от 04.04.2011, № КЕ-4-3/3943 от 14.03.2011). С ними солидарен и Минфин (письма №03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, №03-11-06/2/174 от 19.12.2011).

Сколько ИП должен платить за работника в 2020 году

Если ИП становится работодателем и нанимает сотрудника, у него появляются все те же обязанности, что и у организаций-работодателей. Расскажем, во сколько предпринимателю обходится работник в штате: что, когда и как нужно за него платить.

Когда предприниматель нанимает в штат сотрудника, он должен:

1. Заключить трудовой договор и минимум дважды в месяц выплачивать заработную плату. Промежуток между первой и второй частью зарплаты не может быть больше 15 дней, а сама зарплата при полной занятости не может быть меньше установленного МРОТ. Платить раз в месяц нельзя, даже если вы заручились письменным согласием работника. Это в любом случае будет нарушением.

2. Перечислять НДФЛ с начисленной зарплаты. Перечислять страховые взносы на четыре вида обязательного страхования: социальное (на случай временной нетрудоспособности), пенсионное, медицинское и от несчастных случаев на производстве.

3. Сдавать отчеты по НДФЛ и страховым взносам. Вставать на учет как работодатель нужно только в ФСС. Нужно прийти туда в течение 30 дней после заключения первого трудового договора. В ПФР все сведения поступят автоматически из налоговой инспекции.

Остановимся подробнее на всех платежах за работника.

НДФЛ за работников ИП

Налог на доходы физлиц платят за счет работника, то есть вычитают из начисленной зарплаты, а сотруднику переводят разницу уже за вычетом налога.

Ставка – 13%. Для нерезидентов России ставка пока 30%, но в планах у правительства сравнять ее со ставкой для резидентов, то есть снизить до 13%.

Зарплату перечисляют два раза в месяц, но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. За исключением случаев, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина от 13 июля 2017 года №03-04-05/44802). Чтобы избежать этих сложностей и перечислять НДФЛ только один раз, просто не выплачивайте аванс в последний день месяца, а установите другой срок.

Пример расчета НДФЛ

У ИП работает один продавец с окладом в 20 000 рублей. По трудовому договору зарплату за первую половину месяца выплачивают 25 числа, а вторую – 10 числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию в 5 000 рублей.