Экономь налоги в коронакризис

Всем известно, что индивидуальный предприниматель (далее ИП) обязан перечислять сумму страховых взносов за себя, а также своих официальных работников и физических лиц, которым оплачивает вознаграждения. Все это есть в статье №419 Налогового кодекса РФ. Все взносы можно разделить на две категории. Обязательные – это суммы пенсионного и медицинского страхования (это есть в статье №430 НК РФ). Добровольные – это больничные и выплаты декретных (подробнее читайте в нормативах – ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 №790).

Относительно самого графика выплат: обязательные платежи можно перечислить одноразово (то есть один раз год) или разделить сумму на несколько равномерных платежей (например, один раз в квартал или каждый месяц). Главное условие остается неизменным – нужно успеть выплатить всю сумму до 31 декабря отчетного года. Однако относительно пенсионных взносов, сумма которых более 300 тыс. руб., актуальны иные сроки – ИП имеет право уплатить этот взнос до 1 июля следующего года. Регулярность и полноту выплат, а также соблюдение законности в данной процедуре контролирует Федеральная налоговая служба.

Относительно страховых взносов: это обязанности Федеральной страховой службы (далее ФСС). Относительно процедур контроля: все происходит согласно нормативной базе, которая изложена в п. 2 ст. №432 НК, ч. 4 ст. №4.5 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, п. 4 Правил, а также утвержденного постановления Правительства от 02.10.2009 №790. Если граничный срок перечисления обязательного страхового взноса попадает на число выходного дня, оплата возможна на следующий за ним рабочий день – это изложено в п. 7 ст. №6.1 НК. Сроки выплаты добровольных взносов ввиду выходных или праздничных дней не переносятся. Однако если выплата падает на 31 декабря, то ее необходимо выполнить в последний рабочий день года – это есть в письме Минтруда от 28.11.2018 №17—0/ООГ-1613.

Нарушения этого правила для ИП грозит тем, что на следующий год его лишат права на социальное пособие. Если ИП намерен прекратить свою деятельность, то он обязан перечислить обязательные взносы страхования. На эту процедуру у него есть 15 календарных дней после регистрации намерения прекратить предпринимательскую деятельность – это изложено в п. 5 ст. №432 НК. Что касается добровольных выплат социального страхования, то подобные обязанности не предусмотрены и жестких правил нет. А если выплаты были профинансированы наперед (например, в начале года была перечислена вся сумма добровольных взносов, а завершение деятельности попало на середину года), то ФСС возвращает неиспользованные средства.

Возврат нерастраченных денежных средств возможен в форме банковского или почтового перевода. В любом случае на перечисление остатка есть месяц в отсчете от дня снятия с регистрации ИП. Подробнее об этом порядке можно почитать в постановлении Правительства от 02.10.2009 №790. В случае с ИП, который занимается фермерским хозяйством, есть специальный норматив. Для того чтобы перечислить все взносы, у ИП (главы КФХ) есть 15 календарных дней, которые отсчитываются от дня подачи итогового расчета по выплате страховых взносов, – это есть в п. 4 ст. №432 НК РФ.

Напомним, что глава КФХ обязан выплачивать обязательные взносы пенсионного и медицинского страхования в расчете на количество членов КФХ. Если пенсионное страхование более 300 тыс. руб., то все члены КФХ, включая его главу, не обязаны их выплачивать. Что касается сумм обязательных взносов по страхованию, то по состоянию на 2020 год они равны: фиксированный размер ОПС – 32 448,00 руб.; страховой взнос на ОМС – 8 426,00 руб. В случае снятия ИП с налогового учета суммы должны быть уплачены не позже 15 календарных дней от даты снятия. Для удобства расчетов можно воспользоваться специальным калькулятором, который можно найти на официальном сайте ИФНС www.nalog.ru.

Налог на доходы физических лиц

Как ИП не платить НДФЛ при получении оплаты векселем

На самом деле тема с получением ИП на ОСНО оплаты векселем и даты признания дохода для целей НДФЛ оставалась спорной где-то лет двадцать. Налоговики, понятное дело, настаивали на том, что предприниматель обязан начислить НДФЛ, когда получил в оплату вексель третьего лица.

Чиновники в унисон давали соответствующие разъяснения, из свежего – письма Минфина России №03-04-05/5039 от 30.01.2018, ФНС № БС-4-11/20624@ от 26.11.2015.

Однако недавнее решение Верховного суда расставило все точки над i. Судьи пришли к выводу, что в ситуации, когда покупатель расплатился с ИП на общем режиме векселем, дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает (определение Верховного суда №306-ЭС19—5334 от 04.06.2019).