Экономь налоги в коронакризис

В случае болезни бухгалтера компании удалось снизить штраф с 11 000 руб. до 1000 руб. (определение Верховного суда №303-КГ18—8663 от 04.07.2018). А при отсутствии электроэнергии и неисправности сетевого оборудования удалось снизить штраф с 75 000 руб. до 0 руб. (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № А28—11249/2016 от 17.07.2017). Так что не бойтесь отстаивать свои права и при необходимости обращаться для этого в суд.

Знайте свои права – не допускайте налоговиков на осмотр вашего склада при встречной проверке контрагента

На практике налоговики при проведении встречных проверок заявляются на осмотр складов и помещений не только проверяемой компании, но и ее контрагентов. Прикрывались в такой ситуации фискалы своим письмом № СД-4-3/18072 от 16.10.2015, которое разъясняло, что у них есть соответствующие законные полномочия. И неважно, что сам налогоплательщик там не работает. Осмотр помещений контрагента считался все равно законным как часть мероприятий встречной проверки.

Однако все радикально изменилось после определения Верховного суда № АПЛ19—333 от 27.08.2019 и решения Верховного суда № АКПИ19—296 от 10.06.2019.

Верховный суд признал недействующими разъяснения письма ФНС № СД-4-3/18072 от 16.10.2015.

Высшие арбитры указали, что осмотр возможен только на территориях или помещениях лица, у которого проходит выездная проверка (или камеральная, если речь о проверке декларации по НДС).

По мнению судей, не разрешен осмотр помещений у тех, кто сотрудничает с проверяемым налогоплательщиком. Именно так при буквальном прочтении следует из пункта 1 статьи 92 НК РФ.

Поэтому его нельзя проводить в ходе встречных проверок. Эта приятная новость в первую очередь важна для тех компаний, с деятельностью которых связан осмотр. Допустим, налоговики выполнили его без выездной или камеральной проверки. Значит, все результаты осмотра получены с нарушением федерального законодательства. Их нельзя учитывать (ч. 3 ст. 64 АПК РФ). Это позволит оспорить доначисления, если они основаны на осмотре. Например, если товар продавался «в черную» и результаты встречного осмотра складов контрагентов могли бы это доказать.

Примите эту информацию к сведению и доведите ее до вашего бухгалтера и службы безопасности, чтобы они понимали, что далеко не всегда обязаны пускать фискалов на территорию вашего предприятия на осмотр помещений.

«Концы в воду» – оформляем утрату документов так, чтобы налоговики в это поверили

Я не буду сейчас перечислять случаи, когда компании выгодно «как бы потерять» документы или прошлую отчетность. Речь пойдет о том, как это сделать технично и так, чтобы к вам не подкопались проверяющие, при этом традиционно свои рекомендации подкреплю свежей судебной практикой.

Сразу скажу: бумаг потребуется оформить немало, и делать это надо очень ответственно.

Вначале бизнесмен должен издать приказ о создании комиссии по расследованию причин утраты документов, даже если «утратили» вы их специально и по собственной инициативе. Таковы требования п. 6.8 Положения, утв. Минфином СССР №105 29.07.1983.

Созданная комиссия при необходимости может привлечь себе в помощь для подтверждения инцидента полицию, пожарников, МЧС и т. д. Причем со справками из этих ведомств доказать реальность утраты документов будет гораздо легче, так что сразу этим вопросом озадачьтесь.

Следующий момент: в акте, который оформляет комиссия, важно четко указать, какие именно документы утрачены и по какой причине (наводнение, пожар, крысы съели и т. д.).

Из свежей судебной практики: предприятие настаивало на том, что документация была безвозвратно испорчена из-за прорыва трубы и затопления помещения, где хранилась бухгалтерская документация. При этом на суде были представлены договоры и акты выполненных работ по аварийному ремонту системы отопления. Судей эти доказательства полностью устроили (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А53—19924/2015 от 13.09.2016).

Еще в такой ситуации потребуется документально подтвердить переписку с контрагентами и то, что вы пытались восстановить утерянные документы. В этом помогут почтовые квитанции и т. п. (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда № А75—8580/2014 от 29.04.2015). В такой ситуации советую отправить заказные письма и в фирмы-однодневки, которые по факту уже на стадии их отмирания.