Экономь налоги в коронакризис

Также этот кейс подойдет и для ситуации, когда нужно перебросить без дополнительной налоговой нагрузки деньги между дружественными фирмами. «Провинившийся» покупатель может учесть выставленную сумму штрафных санкций при расчете налогов, так что тут возникает двойная налоговая выгода. Однако если у поставщика и покупателя одни и те же учредители и деньги, по сути, перетекают из одного кармана в другой у одного и того же собственника, то использовать кейс рискованно и в кризис. Сложившаяся на настоящий момент налоговая практика говорит о том, что штрафы за нарушение покупателем сроков оплаты по договору применять менее рискованно, нежели штрафы за нарушение условий получения товара, работы или услуги.

Даже в условиях мировой пандемии этот кейс нужно применять без фанатизма. Так, если вы как продавец будете получать сейчас от всех своих контрагентов одновременно большие суммы штрафов и неустоек, то налоговики могут попытаться доначислить вам НДС, а объяснить аргументированно в суде отсутствие злого умысла и осознанного занижения налогов будет проблематично.

Еще один способ – это коммерческий кредит. Проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чиновники и суды это подтверждали и ранее (письма Минфина России №03-07-05/29303 от 21.05.2015, ФНС № ГД-4-3/13219@ от 08.07.2014, постановление ФАС Московского округа по делу № Ф05—4674/14 от 22.05.2014).

В условиях тотальной нехватки у бизнеса денег использование коммерческого кредита в расчетах становится даже логичным, поэтому оспорить налоговикам ваши действия и доказать незаконную схему будет крайне затруднительно.

Какие послабления появились при дроблении бизнеса в период кризиса из-за карантина

В связи с мораторием на налоговые проверки для малого и среднего бизнеса возрастает актуальность дробления бизнеса. Но, разумеется, не бездумно и с учетом определенных правил, чтобы в будущем не получить проблем с контролерами.

Напомню: если дробление имеет деловую цель, а не только оптимизацию налогов, то его можно признать законным. Это неоднократно подтверждали и Верховный суд, и сами налоговики (постановление Верховного суда №17-П от 03.06.2014, определение Верховного суда №805-О-О от 07.06.2011, письмо ФНС № ЕД-4-2/25984 от 29.12.2018).

Чтобы обезопасить дробление бизнеса нужно соблюдать следующие правила:

• первое и самое важное – это отсутствие формальной взаимозависимости между юридическими лицами;

• в идеале разделенные компании должны заниматься разными видами деятельности, например, кто-то торгует только оптом, другая фирма только в розницу, бизнес, осуществляющий услуги, всегда можно отделить от торговли или производства и т. д.;

• по возможности надо избегать дублирования в расчетах контрагентов участниками схемы;

• ведение учета должно обязательно вестись разными сотрудниками, и вообще по возможности лучше не иметь один и тот же персонал по кадровым документам.

Свежую положительную судебную практику по дроблению бизнеса можно посмотреть в постановлении АС Волго-Вятского округа № Ф01—609/2019 № А82—18645/2017 от 18.03.2019, постановлении АС Волго-Вятского округа № А11—11907/2017 от 07.02.2020, постановлении АС Поволжского округа № А12—34527/2018 от 12.12.2019, постановлении АС Поволжского округа № А06—8005/2018 от 29.11.2019.

Во всех перечисленных делах бизнесмены соблюдали вышеназванные правила дробления бизнеса, что позволило владельцам снизить налоговую нагрузку и отстоять свои права в случае претензий со стороны ФНС. Если для вас в условиях обвала рынков и отсутствия продаж налоговое бремя стало непосильным, стоит присмотреться к созданию нового ООО или ИП на спецрежиме.

В письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 указаны так называемые «красные флажки», ориентируясь на которые ФНС может признать дробление бизнеса незаконным:

• оптимизация реализована взаимозависимыми ООО или ИП на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ПСН), причем после искусственного дробления выручка в целом по группе не снизилась;

• участники схемы получили от дробления бизнеса явную экономическую выгоду;

• все раздробившиеся ООО или ИП осуществляют один и тот же вид бизнеса, например, была одна торговая компания на ОСНО, стало две на УСН, при этом суть бизнеса абсолютно не поменялась;

• дробление произошло непосредственно перед расширением объемов торговли, производства, увеличения заказов на работы/услуги и т. д.;

• разделившиеся партнеры производят оплату расходов друг за друга;

• используется общее руководство и наемный персонал, офис находится по одному и тому же адресу, компании обслуживаются в одном и том же банке и т. д.;

• деятельность осуществляется с использованием одной и той же клиентской базы, при этом контрагенты распределяются между участниками схемы исходя из применяемой системы налогообложения.

Если вы планируете сэкономить на налогах путем дробления бизнеса, рекомендую не нарушать эти требования налоговиков.