9) сводно-консолидируемый – составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами;
10) баланс-брутто – бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
11) баланс-нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
Бухгалтерский баланс
– источник информации о финансовом положении организации за отчетный период, представляющий собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственным и заемным обязательствам), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражаются предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса
. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса . Итоги актива и пассива должны быть равны , т. к. обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам.Разделы актива баланса:
1) внеоборотные активы (состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности);
2) оборотные активы (содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также о готовой продукции и товарах).
Разделы пассива баланса:
1) капитал и резервы (отражает состав и структуру собственного капитала);
2) долгосрочные обязательства (предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам и банков и займам, полученным от других учреждений и организаций);
3) краткосрочные обязательства (содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах).
85. Правила оценки статей баланса
Правила оценки статей баланса
установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.Основные средства и нематериальные активы
отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической стоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использование счета 40 «Выпуск продукции, работ и услуг» – по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.Товары
в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.Незавершенное производство
отражается в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.Материальные ценности
, цена на которые в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.Остатки средств организации
по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженности в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.Расчеты с дебиторами и кредиторами
каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.