Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами

Начнем с этого налогового режима, поскольку он является самым сложным, сопровождающимся обязательным ведением для организаций бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». По общему правилу индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. А вот ведение налогового учета является обязательным для всех категорий налогоплательщиков.

Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию становятся плательщиками ОСНО, если они не выбрали при регистрации для ведения коммерческой деятельности тот или иной специальный налоговый режим.

Таким образом, для того чтобы применять ОСНО сразу после регистрации, никаких специальных уведомлений о применении данной системы налогообложения подавать в налоговый орган не надо. Все организации и индивидуальные предприниматели автоматически переводятся на данный режим, если в течение 30 дней после регистрации не был выбран в установленном порядке иной (специальный) режим налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, но впоследствии по результатам хозяйственной деятельности не соответствующие критериям выбранной системы налогообложения, также становятся плательщиками ОСНО.

Одна из основных особенностей ОСНО заключается в том, что никаких ограничений для ведения хозяйственной деятельности в рамках данного режима нет ни по видам деятельности, ни по категориям налогоплательщиков, ни по размеру доходов, ни по количеству сотрудников. Однако именно этот признак ОСНО обусловливает сложность и объемность ведения бухгалтерского и налогового учета.

Так, налогоплательщики, применяющие ОСНО, обязаны платить следующие налоги:

– налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене. Налоговая ставка по НДС составляет 0, 10 и 20 % в зависимости от вида деятельности.

Например, 0 % облагаются сделки по экспорту товара, услуги по международной перевозке товара и т. д. 10 % ставка применяется при продаже продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, зерно и т. д.), товаров для детей, периодических печатных изданий и т. д.

Все остальные виды деятельности, не подпадающие под налоговые ставки 0 % и 10 %, облагаются 20 %. Стоит отметить, что НДС является одним из «проблемных» налогов в российской налоговой системе, и связано это с тем, что, с одной стороны, многие недобросовестные налогоплательщики использовали НДС в мошеннических схемах, в том числе в целях незаконного возмещения этого налога из бюджета государства, а с другой стороны, этот налог находится под пристальным вниманием налоговиков.

Косвенный налог в отличие от прямых налогов не платится напрямую из средств, полученных коммерсантами, а устанавливается как надбавка к цене товара или услуги. Таким образом компания, реализовавшая товар, передает часть средств из этой надбавки в бюджет. В результате фактически последним плательщиком является потребитель. Если вы обратите внимание на чеки, то увидите, что в разрезе каждого приобретенного товара из состава цены будет выделен НДС.

Идея платить налог не с оборота, а с выручки принадлежала министру экономики, промышленности и финансов Франции Морису Лоре. Сейчас НДС введен в 137 странах мира.

В России НДС появился в 1992 году. С 1 января 2019 года в РФ действует ставка этого налога – 20 %, а с 2004 года она составляла 18 %. В большинстве европейских стран НДС также составляет 20 %. Самая высокая ставка по НДС в Венгрии – 27 %. Самая низкая ставка по НДС – в Сингапуре – 5 %. В Казахстане ставка НДС составляет 12 %, в Узбекистане – 15 %.

– налог на прибыль организаций является одним из основных налогов для юридических лиц. Налоговая ставка 20 %. Рассчитывается данный налог из разницы между доходами и расходами, которые определяются по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Ведение учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций – это задача, которая под силу не каждому бухгалтеру, так как порядок расчета налога на прибыль организаций является одним из самых сложных в налоговом законодательстве.

Для индивидуальных предпринимателей основным налогом вместо налога на прибыль организаций является налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ, Кодекс). Налоговая ставка 13 %. Рассчитывается налог исходя из доходов индивидуального предпринимателя, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, порядок определения которых установлен статьей 221 НК РФ, но фактически отсылает к главе 25 НК РФ (см. выше).