Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами

– сумму выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

– на сумму платежей по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Но есть ограничения на такие уменьшения, налогоплательщики вправе уменьшить на сумму указанныхв настоящем пункте расходов не более чем на 50 %. Самый популярный вид предпринимательской деятельности, при котором выбирают УСН с объектом налогообложения доходы, – это предоставление в аренду помещений (офисов, складов и т. д.) или, например, деятельность в сфере оказания тех или иных услуг населению (бытовые, консалтинговые и др.).

Однако в некоторых случаях объект «доходы» выбрать нельзя. Такое ограничение действует для участников простого товарищества (договора о совместной деятельности)и договора доверительного управления имуществом. Они могут применять только УСН с объектом «доходы минус расходы» (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).

Итак, если же ваша коммерческая деятельность сопровождается большими затратами, то тогда следует сделать выбор в пользу объекта налогообложения «доходы минус расходы». Налоговая ставка – от 5 до 15 %. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков либо устанавливаться для определенных категорий.

При использовании данного объекта УСН для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода. Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов. В 2021 году был введен переходный период для налогоплательщиков с выручкой от 150 млн рублей до 200 млн рублей в год и/или количеством сотрудников от 100 до 130 человек. В этом случае налоговая ставка по объекту УСН увеличивается с 6 до 8 %, а при объекте налогообложения «доходы минус расходы» налоговая ставка повышается до 20 %. Повышенные ставки действуют в отношении части налоговой базы, приходящейся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком не чаще, чем один раз в год. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Таким образом, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Применение УСН характеризуется довольно простым налоговым учетом, а именно необходимо вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (КУДиР).

Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ведение бухгалтерского учета, как и в случае с ОСНО, обязательно для организаций, а индивидуальный предприниматель самостоятельно решает для себя, вести ему бухгалтерский учет или нет.

Однако если упрощенец относится к субъектам малого предпринимательства и не обязан проходить обязательный аудит, то он вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

УСН по сравнению с ОСНО – более удобный и экономичный режим. Низкая налоговая нагрузка, простой налоговый учет делают данную систему налогообложения более привлекательной по сравнению с ОСНО. Потому если ваш бизнес не подпадает под вышеописанные ограничения, то, безусловно, выбирая между УСН и ОСНО, необходимо остановиться на первом.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения действует в России с 01.01.2013 и может применяться только индивидуальными предпринимателями, у которых среднее количество сотрудников, занятых в патентной деятельности, не превышает 15 человек, а общие доходы составляет не более 60 млн рублей в год.