Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами

Одним из отличий профессиональных налоговых вычетов, применяемых для расчета налога на доходы физических лиц, от расходов для определения размера налога на прибыль, является возможность индивидуального предпринимателя в случае утраты подтверждающих документов заявить право на 20 % профессиональных налоговых вычетов от общей суммы полученных доходов.

Например, за год индивидуальный предприниматель получил доход 10 000 000 рублей, а документы, подтверждающие расходы (профессиональные налоговые вычеты), потерял и восстановить не может. Тогда для расчета НДФЛ предприниматель вправе уменьшить 10 000 000 на 2 000 000 рублей (т. е. 20 % от дохода) и рассчитать налог с разницы 8 000 000 (10 000 000 – 2 000 000) рублей.

– налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Очевидно по названиям налогов, что налог на имущество организаций платит юридическое лицо, а налог на имущество физических лиц – индивидуальный предприниматель.

Налог на имущество организаций регулируется нормами главы 30 НК РФ. С 1 января 2019 года объектами налогообложения является только недвижимое имущество, до этого организациям приходилось платить налоги с движимого имущества (например, за оборудование). Земельный налог не является объектом налога на имущество организаций, так как ему посвящена отдельная глава в НК РФ – глава 31. И в отличие от налога на имущество организаций с 1 января 2021 года налоговая декларация по земельному налогу не подается.

А вот налоговые декларации по налогу на имущество организаций необходимо подавать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговый орган и направляет налогоплательщикам соответствующие уведомления об уплате данного налога. Законодательство РФ не разделяет имущество физического лица и имущество индивидуального предпринимателя.

Об этом еще в 1996 году говорил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и далее в Определении от 11.05.2012 № 833-О: «Гражданин – индивидуальный предприниматель использует свое имущество для занятия предпринимательской деятельностью и как личное имущество, и в этом смысле его имущество юридически не разделяется».

Но вот здесь и начинается самое интересное, поскольку есть имущество, которое по своему назначению не может быть использовано в личных целях, а предназначено исключительно для коммерции.

Забегая немного вперед, отмечу, что для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, НК РФ предусмотрены некоторые налоговые льготы.

Так, согласно пункту 3 статьи 346.11 и пункту 10 статьи 346.43 НК РФ, применение индивидуальными предпринимателями УСН и ПСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень.

Данный перечень ежегодно обновляется. И по своему опыту скажу, что практически не осталось имущества, которое не было бы включено в данный перечень. Многие из вас зададутся вопросом: зачем выбирать такую сложную систему налогообложения, как ОСНО? Дело в том, что использование данного налогового режима особенно необходимо и характерно для среднего и крупного бизнеса, так как нет никаких ограничений по численности работников, стоимости основных средств, применяемых видов деятельности, годового оборота и т. д.

И еще немаловажный факт – ОСНО в обязательном порядке должны применять организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством (переработкой) и реализацией подакцизных товаров и для которых дополнительным налогом является акциз. Акциз – это, как и НДС, косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (алкогольная и парфюмерная продукция, топливо, табак и т. д.), но, в отличие от НДС, ставка акциза зависит от вида подакцизного товара (статья 193 НК РФ).

Наряду с общей системой налогообложения в России действуют и специальные режимы, среди которых самыми распространенными являются упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и налог на профессиональный доход (НПД). Рассмотрим особенности каждого из указанных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)