Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Пример

ООО «Зубастик» оказывает услуги по стоматологии и протезированию. В апреле 2006 г. прямые затраты ООО «Зубастик» составили 200 000 руб., в том числе по протезированию — 105 000 руб. Общехозяйственные расходы в апреле 2006 г. составили 85 000 руб.

Учетной политикой ООО «Зубастик» закреплено распределение общехозяйственных расходов пропорционально прямым затратам.

В течение месяца затраты на оказание услуг учитываются следующим образом:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)  — на сумму затрат по стоматологическому лечению и профилактике в размере 95 000 руб.;

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)  — на сумму затрат по протезированию в размере 105 000 руб.;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 10 «Материалы» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)  — на сумму общехозяйственных расходов в размере 85 000 руб.

Доля затрат на услуги по стоматологическому лечению и профилактике в общей сумме затрат составляет 47,5 % (95 000 руб. / 200 000 руб. х 100 %), на услуги по протезированию — 52,5 % (105 000 руб. / 200 000 руб. х 100 %).

Исходя из этого, в конце апреля необходимо списать общехозяйственные расходы соответственно долям по видам прямых затрат в общей сумме прямых затрат следующим образом:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — на сумму доли общехозяйственных расходов на затраты по лечению и профилактике в размере 40 375 руб. (85 000 руб. х 47,5 %);

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — на сумму доли общехозяйственных расходов на затраты по протезированию в размере 44 625 руб. (85 000 руб. х 52,5 %.)