Налоговое администрирование

11. В решении налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства содержится:

а) описание психологической атмосферы в период проверки;

б) факт совершения налогового правонарушения и его доказательство;

в) оценка представленных налогоплательщиком доказательств, опровергающих факты нарушений, выявленных налоговыми органами;

г) конкретные налоговые правонарушения, совершенные налогоплательщиком с указанием статей НК РФ, предусматривающих соответствующие налоговые санкции.

12. Основанием для отказа налогового органа в возврате налогоплательщику излишне уплаченной суммы налогов является:

а) наличие задолженности по заработной плате;

б) по другим налогам;

в) по ссудам банка;

г) систематическая дебиторская задолженность.

4.5. Налоговая декларация: форма, назначение и содержание

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Наряду с налоговым уведомлением и прочими документами, способствующими исчислению суммы налога (сбора): справками, отчетами и т. д., – налоговая декларация является документом налоговой отчетности.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена по почте с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приемке. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается также дата ее отправки. В налоговой декларации обязательно указываются данные о декларанте: ИНН, место жительства или юридический адрес и т. д. Законом № 137-ФЗ установлено, что налогоплательщики со среднесписочной численностью работников на 1 января соответствующего года свыше 100 человек обязаны представлять налоговые декларации, а также расчеты авансовых платежей в электронном виде. До 1 января 2008 г. настоящая норма применяется в отношении налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников по состоянию на 1 января 2007 г. свыше 250 человек. Данная мера позволит налоговым органам существенно интенсифицировать обработку огромных массивов поступающей информации.

Налогоплательщики, не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, вправе представлять декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России. Во избежание избыточности включаемых в налоговую декларацию реквизитов приводится исчерпывающий перечень сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов, которые могут включаться в декларацию.

Согласно ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган ее уточненную версию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган ее уточненную версию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.