Налоговое администрирование

г) нарушения срока представления налоговой декларации налогоплательщиком-организацией.

3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности:

а) выполнение налогоплательщиком устного разъяснения должностного лица налогового органа;

б) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым органом по его письменному запросу;

в) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему Палатой налоговых консультантов, аудитом;

г) выполнение бухгалтером письменного указания руководителя этой организации под угрозой увольнения, если эти указания привели к совершению налогового правонарушения.

4. Налоговые санкции применяются в случае:

а) занижения авансовых платежей и налоговой базы за отчетный период;

б) предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения в меньшей сумме, чем причитается с него по очередному сроку платежа;

в) выявления налоговым органом факта неправильного исчисления налога в результате занижения налоговой базы за истекший календарный год;

г) несвоевременного или неполного перечисления в бюджет пени и штрафа.

5. Исчисление срока давности применяется со следующего дня после окончания налогового периода:

а) за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий;

б) нарушения срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе;

в) нарушения срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

г) отказа от представления документов по требованию налогового органа.

6. Руководитель налогового органа принимает решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в следующие сроки:

а) не позднее 14 дней после окончания выездной проверки;

б) в течение десяти дней по окончании выездной проверки;

в) в течение десяти дней со дня истечения срока, отведенного налогоплательщику для дачи письменных возражений по акту проверки;

г) не позднее 14 дней со дня получения от налогоплательщика письменных объяснений мотивов отказа от подписания акта проверки.

7. Решение налоговой инспекции о привлечении лица к налоговой ответственности вступает в силу:

а) не позднее следующего дня по истечении дня принятия решения;

б) с даты, указанной в решении налогового органа;

в) по истечении десяти дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение;

г) по истечении шести дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

8. Предоставленное налоговым органам право внесудебного

взыскания налоговых санкций действует:

а) не более шести месяцев со дня обнаружения и составления соответствующего акта;

б) не позднее трех месяцев со дня принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения;

в) не более трех лет со дня совершения налогового правонарушения;

г) не ранее вынесения решения и не более двух месяцев после истечения срока уплаты налоговой санкции, установленного в требовании налогового органа.

9. Налоговый орган в случае применения к налогоплательщику-организации налоговых санкций вправе:

а) взыскивать налоговые санкции с лиц на основании уведомления об их уплате только в добровольном (для налогоплательщика) порядке;

б) взыскивать налоговые санкции только во исполнение решения (постановления) суда о взыскании налоговой санкции;

в) только принять решение о привлечении к налоговой ответственности и подать иск в суд;

г) принять решение о привлечении к налоговой ответственности и взыскивать налоговые санкции во внесудебном порядке.

10. Если налогоплательщик совершил несколько видов нарушений налогового законодательства, то налоговые санкции и штрафы к нему применяются в следующем порядке:

а) одна по совокупности правонарушений (путем сложения);

б) по каждому совершенному правонарушению в отдельности;

в) одна, но максимальная, поглощающая все остальные;

г) если правонарушения однородны, то применяется специальная мера ответственности за данный вид нарушений, т. е. более строгая, а не общая.

11. При выявлении административного правонарушения в области налогов составляется:

а) акт налоговой проверки;

б) протокол о совершении административного правонарушения;

в) постановление руководителя (его заместителя) налоговой инспекции;

г) приказ начальника (его заместителя) налоговой инспекции.

4.7. Учет и отчетность по налогам и сборам в налоговых инспекциях