Налоговые льготы. Инструкции по применению

где Кц – коэффициент;

Ц – средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» в долларах США за один баррель;

Р – Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за календарные дни в соответствующем налоговом периоде.

Средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налогом периоде. Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

При отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средней за истекший налоговой период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящей статьей, коэффициент (КЦ) округляется до четвертого знака.

На другие полезные ископаемые устанавливаются следующие ставки (ст. 342 Налогового кодекса РФ):

1) налоговая ставка в размере 0 % при добыче:

а) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Это есть фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

б) попутный газ;

в) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

г) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

д) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

е) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;

ж) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;

з) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха, Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.

2) 3,8 % при добыче калийных солей;

3) 4,0 % при добыче:

а) торфа;

б) угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

в) апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4) 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

5) 5,5 % при добыче:

а) сырья радиоактивных металлов;

б) горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

в) неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

г) соли природной и чистого хлористого натрия;

д) подземных промышленных и термальных вод;

е) нефелинов, бокситов;

6) 6,0 % при добыче:

а) горнорудного неметаллического сырья;

б) битуминозных пород;

в) концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

7) 6,5 % при добыче:

а) концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

б) драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключение золота);

в) кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого и камнесамоцветного сырья;

8) 7,5 % при добыче минеральных вод;

9) 8,0 % при добыче:

а) кондиционных руд цветных металлов;

б) редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

в) многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

г) природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

10) 17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

11) 147 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

При добыче таких полезных ископаемых применяется коэффициент, равный 0,5.

Сумма налога на добычу ископаемых исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, скорректированной коэффициентом.

НДС, уплачиваемый в связи с осуществлением деятельности по соглашению о разделе продукции, действует согласно 21 главы Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по-прежнему признаются реализация работ на территории России, передача для собственных нужд.

Налоговая ставка установлена на уровне 18 %.

Льготная ставка 0 % предназначена для драгоценных металлов, которые реализуются Государственному фонду драгоценных металлов Российской Федерации, Центральному Банку РФ. Припасы, вывезенные с территории России в режиме перемещения, облагаются по ставке 0 %.

Освобождаются от налогообложения операции:

1) передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;

2) передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

3) передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

Организации, функционирующие в особом режиме раздела продукции, считаются плательщиками налога на прибыль.

Определяя величину прибыли, инвестор учитывает свой доход и уменьшает на произведенные расходы.

Понятие «Прибыльной продукции» используется в целях определения дохода налогоплательщика.

Доход от реализации соглашения = прибыльная продукция + внереализационные доходы.

Согласно ст. 250 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения налогом на прибыль внереализационные доходы – это:

1) доходы от долевого участия в других организациях;

2) доходы в виде положительной курсовой разницы;

3) доходы от уплаты должником штрафов;

4) доходы от сдачи в аренду имущества;

5) доходы в виде процентов;

6) доходы от безвозмездного имущества (основных средств, НМА);

7) другие доходы.