Налоговые льготы. Инструкции по применению

Все работы по геологическому поиску и разведке ископаемых могут быть безрезультатными с точки зрения инвестора. Он принимает решение о прекращении работ из-за бесперспективности выявления запасов. В таком случае расходы все-таки признаются с 1-го числа месяца, когда налогоплательщик сообщает федеральному органу о прекращении работ на этом участке недр.

Например, недропользователь прекратил разведывательные работы в отношении калийных и борных руд, считая их безрезультатными, 13 апреля и сообщил об этом федеральному органу управления государственному фонду недр.

С 1 мая расходы, связанные с геологоразведовательной и поисковой деятельностью, считаются признанными. Они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Если пять лет назад применялись аналогичные технологии для поисковых работ на участке недр, инвестор не может учесть безрезультатные расходы.

Такой же порядок признания расходов применяется к расходам на строительство разведочной скважины на месторождениях нефти и газа, оказавшейся безрезультатной, на ликвидацию скважины. Расходы признаются равномерно в течение года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда скважина ликвидирована. О принятом решении налогоплательщик-инвестор сообщает в налоговую инспекцию по месту учета.

По завершении определенных этапов поисков и разведки месторождений минерального сырья инвестор обязан возвращать участки территории, переданной ему в пользование. Размеры возвращаемых участков, порядок, сроки и условия их возврата определяются соглашением.

Геологическая и технико-экономическая информация по объектам, на которых проводятся работы по соглашению и намечается добыча полезных ископаемых, должна быть передана на государственную экспертизу.

И все же есть затраты, которые налогоплательщик не может возместить или уменьшить на их размер свою налоговую базу на прибыль. Это расходы:

1) произведенные до вступления соглашения в силу: расходы на приобретение пакета геологической информации для участия в аукционе;

2) произведенные с даты вступления соглашения в силу:

а) разовые платежи за пользование недрами при вступлении определенных событий, оговоренных в соглашении;

б) налог на добычу полезных ископаемых;

в) платежи (проценты) по полученным кредитным и заемным средствам, а также комиссионные выплаты по ним и другие расходы, связанные с получением и использованием заемных средств для финансирования деятельности по соглашению;

г) расходы на НИОКР на создание новых, усовершенствованных работ и технологий судебных и арбитражных расходов;

д) расходы по штрафным санкциям за нарушение договоров;

е) расходы от недостачи материальных ценностей (хищения).

Указанные возмещаемые расходы подлежат покрытию за счет компенсационной продукции. Размер этой продукции устанавливается соглашением и не может превышать 75 % общей продукции. Весь объем возмещаемых расходов не должен превышать объем компенсационной продукции.