Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

Организация, заключившая соглашение о разделе продукции, осуществляет добычу железной руды (многокомпонентной комплексной). Цифры условные. За отчетный период размер прибыльной продукции составил 15 млн. руб. (объем прибыльной продукции 500 т, цена произведенной продукции 30 000 руб. за 1 т).

Доходы от безвозмездно полученного имущества от государства – 450 000 руб.; доходы от полученных материалов при демонтаже – 80 000 руб.

В качестве такого оператора могут выступать созданные инвестором на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для юридического лица, а также иностранные лица, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации. При этом инвестор несет имущественную ответственность перед государством за действия оператора соглашения как за свои собственные действия.

Доходы в виде процентов, полученных от вклада на банковский счет, – 9000 руб.

Доходы от реализации = 15 000 000 (500 × 30 000) + 450 000 + 9000 = 15 539 000 руб.

Доходы уменьшаются на величину расходов.

Понесенные расходы должны быть документально подтверждены. В противном случае на их размер невозможно уменьшить доходы в целях налогообложения прибыли. Их состав, порядок признания описываются в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Управляющий комитет, в состав которого входит равное число представителей от каждой стороны (численный состав, права и обязанности управляющего комитета, а также порядок его работы определяется соглашением), утверждает смету расходов предстоящих работ.

Расходы налогоплательщика.

1. Возмещаемые за счет компенсационной продукции:

1) расходы, понесенные до вступления соглашения в силу (если месторождение ранее не разрабатывалось);

2) расходы, понесенные с даты вступления соглашения в силу:

а) расходы на освоение природных ресурсов;

б) расходы на приобретение сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества;

в) расходы на отчисления в ликвидационный фонд;

г) расходы по содержанию безвозмездно переданного имущества от государства;

д) управленческие расходы (аренда офисов, консультационные услуги, реклама и др.). Разрешается возмещать лишь до 2 % от всех расходов.

2. Уменьшающие налоговую базу:

1) расходы по выполнению работ;

2) расходы на содержание основных средств, другого имущества;

3) расходы на освоение ресурсов;

4) расходы на НИОКР;

5) расходы на добровольное и обязательное страхование;

6) другие расходы:

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) суммы амортизации.

Расходы на освоение природных ресурсов уменьшают налоговую базу по расчету налога на прибыль. После выдачи лицензии осуществляется поиск месторождений ископаемых и разведка. Эти расходы относятся к числу уменьшающих налоговую базу. Строительство на участках недр необходимой инфраструктуры также относится к учитываемым расходам. В частности, обустройство временных подъездных путей, хранение ископаемых, мероприятия по бережному использованию недр – все это относится к освоению природных ресурсов. Ущерб природным ресурсам при эксплуатации, компенсации малочисленным народам Крайнего Севера за нетрадиционное пользование их земель признаются расходами с 1-го числа месяца, когда уже завершены добывающие работы. Включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев, а некоторые из них в течение 5 лет (п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ).