Оазис возможностей: Секреты процветающего бизнеса в ОАЭ

Если резидент свободной зоны не удовлетворяет ни одному из квалификационных условий, изложенных в Законе ОАЭ о корпоративном налоге и соответствующих решениях, он будет рассматриваться как налоговый резидент, облагаемый по ставке 9 % в течение как минимум пяти налоговых лет.

Местное частное предприятие

Существует понятие отечественного частного предприятия, когда квалифицированный резидент свободной зоны имеет место ведения бизнеса или другую форму присутствия за пределами свободной зоны в ОАЭ. Доход, приходящийся на местное частное предприятие, должен рассчитываться так, как если бы это предприятие было отдельным и независимым лицом, и облагаться налогом по ставке 9 %. Однако это не лишает резидента свободной зоны права воспользоваться ставкой 0 % на квалифицированный доход и не будет учитываться при проверке соблюдений требований de minimis (как указано выше). Таким образом, филиал квалифицированного резидента свободной зоны на основной территории, как правило, представляет собой местное частное предприятие и облагается по ставке 9 %.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в ОАЭ с 1 января 2018 г. по стандартной ставке 5 %. Этот налог распространяется на большинство товаров и услуг и взимается на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи, при этом на некоторые товары и услуги действует ставка 0 % или освобождение от НДС (при соблюдении определенных условий).

Ставка НДС 0 % распространяется на товары и услуги, экспортируемые за пределы стран-членов ССАГПЗ, международные перевозки, поставки сырой нефти и природного газа, первое предоставление жилой недвижимости, а также на некоторые особые отрасли, такие как здравоохранение и образование.

Кроме того, согласно постановлению Кабинета министров № 46 от 4 июня 2020 г., лицо будет считаться находящимся «за пределами государства» и, следовательно, подпадать под нулевую ставку экспорта услуг, если оно находится в государстве лишь краткосрочно, менее месяца, и это присутствие не связано с поставкой.

Освобождение от НДС распространяется на некоторые финансовые услуги, а также на последующие предоставления жилой недвижимости. Кроме того, от НДС освобождаются операции с неиспользуемой землей и внутренние пассажирские перевозки.

Некоторые операции с товарами между компаниями, учрежденными в свободных зонах ОАЭ, могут не облагаться НДС. Однако поставка услуг на основной территории облагается НДС в соответствии с общим порядком применения законодательства ОАЭ о НДС.

Для предприятий-резидентов ОАЭ порог обязательной регистрации НДС составляет 375 000 дирхамов, а порог добровольной регистрации – 187 500 дирхамов. Порог регистрации не применяется к предприятиям-нерезидентам, осуществляющим поставки, с которых необходимо взимать НДС в ОАЭ.

При соблюдении определенных условий допускается группировка НДС.

Существуют особые требования к документам и ведению учета, например требование выставлять налоговые накладные и подавать декларации по НДС (ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от требований Федерального налогового управления).

Излишки входящего НДС могут быть заявлены к возврату при условии соблюдения определенной процедуры. В качестве альтернативы зачеты НДС могут быть перенесены на будущие периоды и вычтены из будущего исходящего НДС.

Предприятия, не выполняющие свои обязательства по уплате НДС, могут быть подвергнуты штрафам и пеням. Существуют как фиксированные штрафы, так и штрафы с учетом налога.

Таможенные пошлины

Как правило, таможенная пошлина в размере 5 % взимается со стоимости, страхования и фрахта импортируемых товаров. К некоторым товарам, таким как алкоголь и табак, могут применяться другие ставки, а также могут предоставляться определенные освобождения и льготы. Кроме того, ОАЭ вводят антидемпинговые пошлины на импорт некоторых товаров, таких как автомобильные аккумуляторы, керамическая и фарфоровая плитка и гидравлический цемент. Ставки антидемпинговых пошлин варьируются в зависимости от кодов товаров и страны экспорта и происхождения. В некоторых случаях антидемпинговая пошлина составляет 67,5 % от стоимости товара на условиях стоимости, страхования и фрахта.

ОАЭ входят в Таможенный союз ССАГПЗ, который был создан в 2003 г. для устранения таможенных и торговых барьеров между странами-членами ССАГПЗ. Торговля между этими странами не облагается таможенными пошлинами (при соблюдении определенных условий). Кроме того, ОАЭ предоставляют возможность беспошлинного импорта большинства национальных товаров, происходящих из стран-участниц Соглашения о свободной торговле, Сингапура, стран Европейской ассоциации свободной торговли (Норвегии, Швейцарии, Исландии и Лихтенштейна), Израиля и Индии.