Получение авансов – особенности налогообложения

Необходимо заметить, что в соответствии с планом счетов записи по счету 91 «Прочие доходы и расходы» также осуществляются накопительным путем с начала отчетного года так, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для составления отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Сформированный на счете 91 «Прочие доходы и расходы» операционный и внереализационный финансовый результат учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с действующей системой налогообложения.

В настоящее время использование прибыли текущего отчетного года на нужды организации планом счетов не предусмотрено, кроме авансовых платежей, налога на прибыль и уплаты штрафных налоговых и приравненных к ним санкций за сокрытие налоговых платежей и нарушение правил налогообложения.

В связи с тем что показатель прибыли в текущей квартальной отчетности организации не представляет собой окончательного финансового результата, текущие платежи налога на прибыль, исчисленные по квартальным расчетам, так же как и внутрикварталь-ные платежи, имеют авансовый характер. Это текущее (по сути, авансовое) распределение прибыли теперь отражается в течение года на Дебете счета 99 «Прибыли и убытки» с Кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

Сумма бухгалтерской прибыли , полученная после вычета перечисленных текущих расходов, представляет собой нераспределенную, т. е. чистую, прибыль, поступающую в распоряжение учредителей организации для ее использования после утверждения итогов финансово-хозяйственной деятельности за истекший отчетный год.

Глава 11. Использование векселя в расчетах между контрагентами

В хозяйственной практике предприятий нередко возникают ситуации, когда в качестве аванса под поставку товара организация выдает Поставщику вексель. В этом случае бухгалтер организации, выдавшей вексель, должен сделать проводку на сумму векселя: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные». Так как согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н «Учет материально-производственных запасов», материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то стоимость векселя формирует стоимость приобретенных товаров.