Проценты и иные платежи по кредитному договору

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в т. ч. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за отдельными исключениями, предусмотренными ст. 212 НК.

В нормативных актах Банка России также предусмотрены последствия установления процентной ставки ниже ключевой ставки (ставки рефинансирования), для таких ссуд установлено требование о снижении категории качества.

Согласно пп. 3.13.3 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»[50] (далее – Положение Банка России № 590-П) не выше, чем в III категорию качества (сомнительные), классифицируются следующие ссуды, в т. ч. предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3 настоящего Положения), по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора, на основании которого ссуда предоставлена:

– по ссудам в валюте Российской Федерации – менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;

– по ссудам в иностранной валюте – менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок;

– по ссудам в иностранной валюте, в отношении которых не применяется ставка ЛИБОР, – менее уровня учетной ставки, устанавливаемой Федеральной резервной системой США или Европейским центральным банком[51].

4.2. Отрицательное значение размера процентной ставки

В банковской практике при осуществлении кредитования в иностранной валюте при связанном финансировании, т. е. за счет денежных средств иностранного банка, размер базовой (референтной) процентной ставки может иметь отрицательное значение, что для российского рынка кредитования не является типичным.

Кредитование при отрицательном значении базовой (референтной) процентной ставки оказывает на кредитора дополнительное давление, заставляя его предоставлять денежные средства вместо того, чтобы хранить их на корреспондентских счетах и cамому платить за это процент банку-корреспонденту.

Целью введения отдельными центральными банками отрицательных значений базовой (референтной) процентной ставки является, прежде всего, стимулирование увеличения размещения денежных средств заемщиками для поддержки экономики.

Как отмечает Майлз Кимболл (Miles Kimball), профессор экономики из Мичиганского университета, эксперт по отрицательным процентным ставкам: «В последнее время интерес к отрицательным процентным ставкам значительно вырос. Они действуют или действовали в Дании, Швейцарии, Германии, Нидерландах, Австрии и Швеции… Работа центральных банков – обеспечивать стабильность цен и устойчивый рост экономики за счет поддержания естественного уровня производства. Чтобы хорошо справляться с этими двумя задачами, нужно хотя бы иногда прибегать к отрицательным процентным ставкам.

Европейский центральный банк, Банк Англии, а теперь и Банк Японии ориентируются на целевой уровень инфляции в 2 % в долговременном масштабе, потому что они еще не добавили в свой инструментарий отрицательные процентные ставки по бумажной валюте. Готовность к введению отрицательной ставки позволяет снизить целевой уровень инфляции до нуля – до подлинной стабильности цен. Кроме того, возможность использовать отрицательные процентные ставки помогает подавить рецессию в зародыше»[52].

5. Количество процентных ставок в рамках одного кредитного договора

В законе не ограничено количество процентных ставок, которые стороны могут предусмотреть в рамках одного договора при кредитовании, в связи с чем кредитор и заемщик могут согласовать как одну величину процентной ставки, так и несколько различных процентных ставок.

Установление в кредитном договоре одного размера процентной ставки является наиболее применимым в банковской практике.

Однако в ряде случаев, например, в рамках кредитной линии стороны могут договориться о нескольких процентных ставках, например, предусмотреть самостоятельную процентную ставку для каждого отдельного транша (части). Такое условие представляется законным, учитывая, что размер процентной ставки является платой за пользование денежными средствами, которую стороны кредитного договора вправе согласовать по своему усмотрению.

Разные процентные ставки могут устанавливаться, например, в зависимости от условий кредитования: