Совершенствование организации бухгалтерского учета и контроля обязательств непубличных производственных компаний по кредитам и займам

Для того чтобы обезопасить кредитные взаимоотношения банков и компаний-заёмщиков можно по наиболее рискованным операциям, например, с недвижимостью (приобретение заводских комплексов и площадей, строительство новых производственных комплексов с длительным сроком возведения зданий и монтажа оборудования, выполнении иных аналогичных инвестиционных проектов), а также кредитовании компаний с небольшой динамикой экономического роста можно практиковать счет эскроу[156]

В современной практике кредитования Германии, США такие счета используются в сделках с недвижимостью и при предоплате в международных торговых сделках. В мировой практике эскроу-счета используются наравне с такими инструментами, как инкассо, аккредитив, вексель. Принципиальным отличием такого счета является трехсторонне участи экономических субъектов: покупатель, продавец и эскроу-агент, которых отслуживает законность сделки купли-продажи недвижимости и выдает деньги с эскроу-счета продавцу в момент подписания всех необходимых документов. В роли эскроу-агентов могут выступать банки и другие специализированные кредитные и финансовые организации с правом на осуществление кредитно и расчетной деятельности. Использование такого счета позволяет существенно обезопасить результаты операций посредством постоянного финансового контроля за состояния расчетов, поскольку передача эскроу-агентом ценностей с эскроу-счета в пользу одной из сторон сделки проводится исключительно при исполнении сторонами всех условий сделки. Такая гарантия способствует минимизации финансовых и налоговых рисков при срыве сделки по независящим от сторон причинам. В начале 2012 г. условия применения эскроу-счета были включены в проект федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса РФ, а также в отдельные законодательные акты РФ». С 2013 г. действует новый вид соглашения – договор условного депонирования (эскроу) и состав банковских счетов дополнен эскроу-счетом.

Кредитный андеррайтинг[157] – важнейший этап при получении кредита. Все без исключения заемщики проходят в банке такую процедуру. Одним из самых главных критериев, интересующих контролеров банка (андеррайтер, или кредитный эксперт), являются отчетные и прогнозируемые доходы заемщика. По своей сути, андеррайтинг заемщика представляет собой многоуровневую процедуру оценки банком вероятности возврата (невозврата) запрашиваемой суммы кредита. В процессе андеррайтингой оценки контролеры банка тщательно исследуют факторов, платежеспособности будущего заемщика. В экономической литературе часто авторы сводят такую оценку к проверке двух критериев: платежеспособности и кредитоспособности будущего заемщика. На наш взгляд, понятия «платежеспособность» и «кредитоспособность» различаются, поскольку реализуют свое содержание в отношении к отчетности разных экономических субъектов, т. е. кредиторов (банков и других лицензированных кредитных учреждений) и заёмщиков (корпоративные структуры и предпринимательские сообщества, разных организационно-правовых форм организации деятельности).

Итогом завершения процедуры андеррайтинга является предоставление заёмщику уведомление с информацией о сумме предоставляемого кредита, о процентной ставке по нему и о сроках уплаты процентов и полного погашения задолженности (по действующим правилам: три месяца для ипотеки и до месяца при других видах кредитования). Резюмирование к исполнению кредитного договора происходит после детального изучения документов, полученных от клиента, признаваемого платежеспособным. Понятие «кредитоспособность» следует рассматривать в отношении кредитных учреждений (банков и т. п.).

В отличие от российских банков, вынужденных включать в процедуру андеррайтинга все вышеперечисленные элементы, основным критерием для западных финансовых учреждений является кредитная история. Вследствие того, что все доходы там выплачиваются официально, анализ платежеспособности для зарубежных банков не является проблемой.

В практике кредитования потребностей заёмщиков применяются две модели андеррайтинга: ручной и автоматический. При обращении за небольшой суммы кредита, клиент банка проходит процедуру скоринга, это – автоматический андеррайтинг. Процедурно он является специальной программой, в которую заложены все данные, предоставленные заемщиком, а так же информация от службы безопасности, полученная андеррай-тами из внешних источников. В связи с тем, что любой программный продукт анализа не лишен недостатков, т. е. иногда даёт сбои, андеррайтеры используют визуальные (называемые «ручными») приёмы оценки платежеспособности клиента банка.