Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места работы и среднего заработка. Работодатель имеет право отозвать работника из отпуска по производственной необходимости с его согласия (ст. 125 ТК РФ). Если работник досрочно был вызван из отпуска, то первого дня его работы ему должна начисляться заработная плата. Отпускные суммы, начисленные за часть отпуска, которую работник не использовал либо засчитывается в счет заработной платы в качестве аванса, либо возвращаются работников в кассу организации.

Если в последствии работник решит использовать оставшуюся часть отпуска, средний заработок за период отпуска будет начислен ему в установленном порядке.

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, в целях исчисления налога на прибыль признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу.

Пример 9. Нарушается порядок отражения операций по возмещению ущерба

Если работник испортил оборудование в результате своих неосторожных действий, то организация чаще всего требует от работника возмещение причиненного ей материального ущерба. Но в данной ситуации необходимо читывать следующее.

Во-первых, для привлечения к материальной ответственности должно быть законное основание (это может быть договор о полной материальной ответственности). При этом заключить договор о полной материальной ответственности работодатель может лишь с работником, достигшим 18 лет (ст. 244 ТКРФ), а также если работник непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество и должность или вид его работы законодательно отнесены к числу тех, которые допускают заключение подобного договора.

Во-вторых, взыскание ущерба, не превышающего среднемесячный заработок, производится по решению работодателя (ст. 248 ТК РФ). Кстати, распоряжение о взыскании должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если вы пропустили указанный срок, то ущерб придется взыскивать через суд.

В-третьих, компенсируется только реальный ущерб, а упущенная выгода взысканию не подлежит.

В бухгалтерском учете операции по возмещению ущерба должны быть отражены следующим образом:

Например, работник причинил материальный ущерб организации (сломал компьютер). Первоначальная стоимость данного компьютера составляет 12,5 тыс. руб.(без учета НДС). НДС составляет 2,25 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации с момента ввода в эксплуатацию до момента, когда компьютер был сломан, составляет 4,3 тыс. руб. Месячная ставка заработной платы данного работника составляет 10,3 тыс. руб.

1. Восстанавливаем сумму уплаченного НДС 1,476 тыс.руб. (2,25*(12,5-4,3)/12,5);

2. Общая сумма ущерба с учетом НДС составляет 9,676 тыс. руб. (8,2+1,476);

3. В данном случае сумма материального ущерба меньше среднего заработка работника (10,3 тыс. руб.), следовательно ущерб работником будет возмещен полностью.

4. В учете будут отражены следующие записи:

Обратите внимание, что на основании ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать двадцати процентов:

Удержание из заработной платы работника суммы ущерба должна производиться в последующие периоды вплоть до полного погашения задолженности:

Допустим, сумма причиненного ущерба выше размера средней заработной платы. В таком случае взыскать ущерб можно только через суд. Если же между работником и работодателем будет достигнута договоренность о добровольном возмещении ущерба, то лучше всего подтвердить письменным соглашением о добровольном возмещении причиненного ущерба с рассрочкой платежа с указанием конкретных сроков и платежей.

Пример 10. Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх установленного норматива, уменьшала налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются при расчете налога на прибыль.

По данному вопросу в 2005 году было много дискуссий. Минфин России трактует понятие компенсация следующим образом: работник должен представить в бухгалтерию копии технического паспорта автомобиля, мотоцикла, если сотрудник управляет автомобилем по доверенности, то и копию доверенности, а также другие документы, подтверждающие обоснованность понесенных им расходов (к примеру, путевые листы). О необходимости наличия путевых листов содержится в Письме МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@.