Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Затраты налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются расходами после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств признаются в момент ввода объектов в эксплуатацию, если эти основные средства были приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения. Для основных средств, приобретенных в период до применения упрощенной системы налогообложения, в Налоговом кодексе установлен специальный порядок учета расходов на их приобретение.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признают в качестве статьи расходов затраты в виде амортизационных отчислений в их традиционном смысле.

9. Организация раздельного учета доходов и расходов в салоне сотовой связи при применении различных налоговых режимов

Нередко салоны сотовой связи, помимо посреднической деятельности по реализации услуг операторов сотовой связи, осуществляют и некоторые другие виды экономической деятельности, например, занимаются розничной или мелкооптовой торговлей средствами сотовой связи и их аксессуарами, производят оказание бытовых услуг по части ремонта и сервисного обслуживания средств сотовой связи. По решению субъекта Российской Федерации такие виды предпринимательской деятельности как оказание бытовых услуг и розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием пластиковых карт. Под бытовыми услугами Кодекс понимает платные услуги, оказываемые физическим лицам, за исключением услуг ломбардов, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Посредническая деятельность салонов по реализации услуг операторов сотовой связи, как мы уже выяснили выше, может облагаться в соответствии с общим режимом налогообложения либо может быть переведена на упрощенную систему налогообложения. В аналогичном порядке подлежат налогообложению и мелкооптовая торговля средствами сотовой связи и прочими товарами и аксессуарами, а также розничная торговля, осуществляемая через салоны сотовой связи, магазины, павильоны и другие объекты стационарной торговли с площадью торгового зала более 150 кв. м. Но, как правило, площадь торговых залов салонов связи редко превышает 150 кв. м.

Пункт 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ содержит положение, в соответствии с которым налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом в соответствии с гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Предписывая налогоплательщикам вести раздельный учет, Налоговый кодекс РФ не содержит информации о том, как это сделать. Поэтому каждый налогоплательщик должен самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета доходов, расходов и хозяйственных операций, а также закрепить все это в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Рассматривая вопросы организации учетной политики, мы уже определили, что обязанность ее формирования не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако порядок ведения раздельного учета индивидуальному предпринимателю все же лучше оформить внутренним документом, при этом форма внутреннего документа может быть произвольной. Раздельный учет должен быть организован так, чтобы налогоплательщик смог рассчитать налоги по видам деятельности, не подпадающим под налогообложение ЕНВД (налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности).