Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

3) в виде имущества, работ, услуг и имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты салонами связи, определяющими расходы по методу начисления;

4) в виде стоимости безвозмездно преданного имущества;

5) в виде имущества или имущественных прав, переданных салоном сотовой связи в качестве залога или задатка;

6) компенсации за использование для служебных целей личных автомобилей, на оплату суточных и представительских расходов сверх нормативов, установленных законодательством;

7) стоимости недостающих товарно-материальных ценностей, если официально не удалось установить виновных лиц и салон связи покрывает недостачу за счет собственных средств;

8) в виде перечисления средств на благотворительные цели, а также в качестве расходов на проведение спортивных, культурно-массовых и развлекательных мероприятий;

9) прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Учет расходов у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг подвижной связи

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг сотовой связи, учитывают свои расходы в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина РФ и МНС России от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430). Данные такого учета необходимы для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому индивидуальным предпринимателем на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Сразу оговоримся, что действие настоящего Порядка учета доходов и расходов не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также виды предпринимательской деятельности, переведенные уплату на ЕНВД.

Согласно Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций расходами признаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Учет расходов индивидуальные предприниматели ведут только кассовым методом. К расходам, непосредственно связанным с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, относятся:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы.

Материальные расходы индивидуальных предпринимателей, работающих на рынке услуг сотовой связи, включают затраты на покупку товаров и иных активов для перепродажи (SIM-карт и карт экспресс-оплаты), материалов, комплектующих, запасных частей, инвентаря, инструмента для проведения ремонтных работ сотовых телефонов. Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, когда были получены расходы от реализации этих материальных ресурсов (таким образом, в расходы списывается покупная стоимость реализованных товаров и карт оплаты услуг подвижной связи) или когда материальные ресурсы были отпущены в эксплуатацию. Суммы НДС, уплаченные поставщикам материальных ценностей, подлежат возмещению на общих основаниях, если используются предпринимателем в деятельности, облагаемой НДС. Реализация услуг операторов сотовой связи относится к деятельности, облагаемой НДС, если предприниматель не получил разрешения налоговых органов на применение упрощенной системы налогообложения.

К расходам на оплату труда сотрудников салонов связи относятся все виды начисленной и выплаченной заработной платы, включая денежные компенсации за неиспользованный отпуск, суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера. Расходы на оплату труда учитываются после их фактической выплаты.

Начисление амортизации производится только на принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество и объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Основные средства распределяются по амортизационным группам в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 г. НДС, уплаченный поставщикам, подлежит возмещению в случае, если предприниматель использует приобретенное основное средство в деятельности, облагаемой НДС. К прочим расходам у индивидуального предпринимателя относятся:

1) суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством России и уплаченных за отчетный период: единый социальный налог, страховые платежи в Фонд соцстраха, фиксированный платеж, налог на имущество физических лиц, уплачиваемый с части имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

К данному виду расходов не относятся налог на доходы физических лиц и налог на имущество, уплаченный предпринимателем за имущество, не используемое в предпринимательской деятельности;

2) суммы комиссионных сборов, если предприниматель осуществляет деятельность через посредников;

3) арендные и лизинговые платежи;