Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Пример

Салон сотовой связи «Роуминг» получил в январе 2002 г. от ЗАО «Авиатраст» сумму 29,5 тыс. руб., включая НДС 18 % – 4,5 тыс. руб., в качестве предварительной оплаты на покупку карт оплаты подвижной связи. В январе 2005 г. бухгалтер оформил операцию в бухгалтерском учете:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 62 «Авиатраст» – отражена предоплата от покупателей в сумме 29,5 тыс. руб.;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – отражена задолженность перед бюджетом по НДС с полученной предоплаты в сумме 4,5 тыс. руб.

Однако получать свои активы ЗАО «Авиатраст» по неизвестным причинам не стало. В январе 2005 г. истекли три года отпущенного срока исковой давности. Кредиторскую задолженность

ЗАО «Авиатраст» салон связи отразил в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов, а НДС, исчисленный с суммы кредиторской задолженности, учел в составе внереализационных доходов:

Дебет счета 62 «Авиатраст»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – учтена в составе внереализационных расходов кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в сумме 29,5 тыс. руб.;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – учтена в составе внереализационных расходов сумма НДС, исчисленного с размера кредиторской задолженности, 4,5 тыс. руб.

В налоговом учете сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в сумме 29,5 тыс. руб. признана в составе внереализационных доходов. НДС, исчисленный с суммы кредиторской задолженности, в сумме 4,5 тыс. руб. признан в составе внереализационных расходов.