Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

4) расходы на пожарную безопасность и услуги охраны, а также расходы по обеспечению нормальных условий труда в салоне связи, включая ремонт помещений и их коммуникаций;

5) расходы на коммунальные услуги и арендные платежи, уплачиваемые за помещение, в котором находится салон связи индивидуального предпринимателя;

6) расходы на гарантийный ремонт и обслуживание для сервисных центров;

7) расходы на командировки;

8) расходы на информационные услуги, включая приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам сотовой связи, приобретение информационных систем;

9) расходы на проведение консультационных и юридических услуг (лучше в письменном виде), на основании заключенных договоров;

10) расходы на канцтовары;

11) расходы на услуги связи (почтовые, телефонные, Интернет);

12) расходы на рекламу, включая рекламу в СМИ, наружную и световую рекламу, расходы на изготовление рекламных щитов, штендеров и стендов;

13) затраты на ремонт основных средств;

14) прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью экономически обоснованные и документально подтвержденные.

Налоговый учет расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на упрощенную систему налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, поэтому они осуществляют только налоговый учет своих расходов (и доходов) в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Данная статья позволяет налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшать полученные доходы на:

1) расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

2) расход на ремонт основных средств;

3) арендные и лизинговые платежи;

4) материальные расходы;

5) расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

6) расходы на обязательное пенсионное страхование работников, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

7) суммы НДС по приобретенным ценностям;

8) проценты, уплачиваемые за пользование кредитами и займами, а также расходы, связанные с оплатой услуг кредитных учреждений;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности и услуг по охране имущества;

10) расходы на содержание служебного транспорта, включая расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

11) расходы на командировки;

12) расходы на аудиторские услуги и плату нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах установленных тарифов;

13) расходы на канцелярские товары;

14) расходы на услуги связи (почтовые, телефонные, Интернет);

15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям, а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

16) расходы на рекламу;

17) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину входного НДС, который является отдельной статьей расходов.

Как видим, классификация расходов, применяемая «упрощенцами», представляет собой закрытый перечень и не содержит разделения на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Салоны сотовой связи, переведенные на «упрощенку», для целей налогообложения смогут принять, только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, в качестве расходов, уменьшающих величину доходов, налогоплательщикам нельзя принять суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы, расходы по набору и обучению персонала, расходы на юридические, консультационные, информационные и аналогичные услуги, а также некоторые другие расходы.

В составе материальных расходов салоны связи, переведенные на «упрощенку», могут учитывать затраты на приобретение коммунальных услуг (оплату отопления, электроснабжения, подачу воды). Данный вид затрат представляет технологические расходы, без которых невозможно организовать нормальную работу салона связи. Однако следует учесть, что при расчете единого налога не учитываются затраты на отопление, электроснабжение и подачу воды в отдельное офисное помещение, расположенное автономно от самого салона связи и предназначенное исключительно для размещения его администрации. В качестве расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, салоны связи должны учитывать покупную стоимость SIM-карт и карт экспресс-оплаты за вычетом входного НДС.