Взыскание задолженности с юридических лиц

При этом, арест может быть наложен только на подтвержденное в бесспорном порядке право требования, а дебиторская задолженность в обязательном порядке должна быть подтверждена соответствующими документами (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.07.2016 № Ф01-2688/2016 по делу № А29-4115/2015, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2011 по делу № А39-163/2011 и т. д.).

В связи с чем, на стадии выявления дебиторской задолженности встаёт вопрос об источниках информации, из которых можно почерпнуть сведения о наличии и составе дебиторской задолженности. К таким источникам могут быть отнесены следующие.

I. Наиболее распространённым источником информации о наличии и размере дебиторской задолженности является бухгалтерский баланс.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка Российской Федерации, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

Таким образом, государственным органом, обладающим информацией о бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов экономической деятельности является Федеральная служба государственной статистики.

На официальном сайте Росстата (www.gks.ru) в разделе «Предоставление данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, начиная с отчетности 2012 г.» реализована возможность получения информации о представленной организациями бухгалтерской отчетности в онлайн режиме по ИНН и ОКПО субъекта хозяйственной деятельности.

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н утверждены формы бухгалтерской отчетности организаций, в том числе бухгалтерский баланс.

Наличие и размер дебиторской задолженности отражается в строке 1230 бухгалтерского баланса.

Вместе с тем, следует учитывать, что бухгалтерский баланс отражает лишь стоимостной объём существовавшей на отчётную дату дебиторской задолженности и не содержит ни перечня дебиторов, ни обязательств, из которых возникла дебиторская задолженность. Указанные денные следует устанавливать из иных источников информации (первичной бухгалтерской документации, объяснений директора и бухгалтера организации, информации, опубликованной на официальных сайтах судов о состоявшихся в пользу должника — организации судебных решениях о взыскании денежных средств и т. д.).

Как указал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 12.11.2013 по делу № А06-897/2013 документами, подтверждающими дебиторскую задолженность, являются договоры, счета на оплату, товарные накладные, акты приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), акты сверки задолженности с должниками, документы бухгалтерского учета, решения суда, которые подтверждают надлежащее исполнение обязательств со стороны должника и нарушение денежного обязательства по оплате со стороны его дебитора.

В случае отсутствия или недостаточности у должника документов, подтверждающих дебиторскую задолженность, судебный пристав-исполнитель направляет дебиторам должника соответствующие запросы, обязывающие их представить указанные подлинные документы.

II. В Плане счетов бухгалтерского учета, содержащем полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н утверждён План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.

По указанному Плану счетов бухгалтерского учета бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе утверждённого Минфином РФ Плана счетов бухгалтерского учета организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность отражается по дебиту следующих счетов: №№ 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками), 62 (расчеты с покупателями и заказчиками), 68 (расчеты по налогам и сборам), 69 (расчеты по социальному страхованию и обеспечению), 70 (расчеты с персоналом по оплате труда), 71 (расчеты с подотчетными лицами), 73 (расчеты с персоналом по прочим операциям), 75 (расчеты с учредителями), 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

III. Кроме того, возможность получения бухгалтерской отчетности и иной информации, характеризующей деятельность и финансовое (имущественное) положение юридического лица, реализована и через различные интернет — сайты, специализирующиеся на данном направлении (например, fedresurs.ru, list-org.com, kartoteka.ru, rusprofile.ru и т. д.).