Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Полный выкуп и другие выплаты в связи с прекращением действия договора. При прекращении действия договора с полным выкупом или по другим основаниям выкупная наличная стоимость или фактически полученные суммы включаются в валовой доход получателя в той его части, в которой этот платеж, совместно с предыдущими выплатами по договору, вычтенными из валового дохода на момент получения, превышает сумму премий и другого вознаграждения, уплаченного по договору. Важно, что страхователь включает эти суммы в доход по принципу «вначале инвестиции» или по принципу возврата затрат.

Как показано в разделе о выплатах по договорам страхования жизни, не являющимся MEC, несмотря на то, что это правило похоже на правило для выплат по действующему договору, отсутствие учета расходов по выкупу в ситуации с выплатами при действующем договоре может привести к тому, что страхователь уплатит налог с большей суммы дохода, чем при полном выкупе.

Это можно проиллюстрировать следующим примером. Предположим, что страхователь инвестировал в договор $100, наличная стоимость которого составляет $180, а выкупная – $150.

Если страхователь снимает $140, тогда налоговая база налогоплательщика составляет $80, поскольку первые $80 являются налогооблагаемым доходом по договору. Остальные $60 считаются возвратом инвестиций в договор. Если же вместо этого страхователь производит полный выкуп, его налогооблагаемый доход составит только $50, т. е. сумму, на которую выплата превышает инвестиции в договор.

Возмещение вознаграждения, уплаченного по договору при полном прекращении обязательств по нему, имеет такие же налоговые последствия, как и выплата при отказе от договора. Однако в этом случае выплаты должны действительно представлять собой возмещение даже при уплате более чем одной суммой в противоположность продолжению платежей по аннуитетному графику. Такие же последствия связаны с выплатами бенефициарию после смерти аннуитента.

Дивиденды страхователя. Дивиденды страхователя облагаются налогом аналогично другим суммам, не полученным в качестве аннуитета, но только в том случае, когда эти суммы фактически выплачиваются страхователю. Они не включаются в доход, если удерживаются страховщиком в зачет уплаты премий или других вознаграждений по договору. Подобное использование дивидендов не влечет чистых изменений инвестиций в договор.

Займы под полис. Займы под полис, передача прав или залог любой суммы по аннуитетному договору считаются суммами, не получаемыми в качестве аннуитета, поэтому к ним применяются описанные выше общие правила включения в доход. Сумма, включенная в доход, увеличивает инвестиции страхователя в договор.

Незапланированное увеличение периодических выплат. Не предусмотренное договором увеличение размера периодических выплат после даты начала аннуитетных выплат считается суммой, не полученной в качестве аннуитета, с взиманием соответствующего налога. Тем не менее к первоначальным суммам аннуитетных выплат применяется коэффициент вычетов.

Уменьшение периодических выплат. При частичном отказе от договора с получением единовременного платежа и уменьшением размера будущих аннуитетных выплат единовременный платеж считается суммой, не получаемой в качестве аннуитета. Часть единовременного платежа исключается из дохода с применением коэффициента, равного доле уменьшения будущих аннуитетных выплат от их первоначального размера, умноженной на остаток суммы инвестиций в договор, после корректировки на исключенные доли уже полученных выплат. К уменьшенным аннуитетным выплатам применяется такой же коэффициент вычетов, как и до уменьшения, если срок выплат и расчетная продолжительность жизни лиц, застрахованных по договору, остаются неизменными.

Передача аннуитета в качестве подарка. Если аннуитет передается другому лицу без полного и надлежащего встречного удовлетворения, первоначальный владелец аннуитета должен признать доход в размере превышения инвестиций в договор его выкупной наличной стоимостью. Для нового владельца размер инвестиций в договор будет таким же, как и для первоначального владельца, с увеличением на сумму дохода, признанного первоначальным владельцем после передачи. Требование о признании дохода не применяется для операций между супругами или при выполнении обязательств при разводе86. Если условия договора не меняются, коэффициент исключений для нового владельца остается неизменным.