Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Передача аннуитетного договора за встречное удовлетворение. Если аннуитетный договор передается другому лицу за надлежащее встречное удовлетворение, он считается новым договором, начиная с первого дня первого периода получения аннуитетного платежа новым аннуитентом. Для нового владельца размер инвестиций в договор равен сумме встречного удовлетворения, увеличенной на суммы премий и других вознаграждений, уплаченных после покупки. Для определения сумм, не включаемых в доход, необходим расчет нового коэффициента исключений87.

При продаже аннуитетного договора продавец признает любой прирост стоимости как обычный доход. Размер прироста определяется тем же методом, что и при отказе от договора. Доход признается как превышение инвестиций в договор. Если аннуитет продается после начала аннуитетных выплат, инвестиции в договор уменьшаются на исключенную из дохода сумму всех полученных аннуитетных выплат, однако не могут быть отрицательной величиной.

Если при продаже возникает убыток, он считается обычным убытком. Однако Налоговая служба признала, что, в отличие от договоров страхования жизни, аннуитетный договор может приобретаться в коммерческих или инвестиционных целях, следовательно, налогоплательщики могут признавать убытки по таким договорам.

Замена договоров, не облагаемая налогом. В ряде случаев аннуитетный договор может быть заменен на другой аннуитетный договор согласно положениям ст. 1035 без признания его владельцем доходов или убытков. Оба договора должны иметь одних и тех же аннуитентов и верителей. Как указывалось в отношении замены по ст. 1035 договоров страхования жизни, эти требования основаны на правилах тождественности, применимых к другим активам. Если при замене получены денежные средства или другое имущество, должен быть признан возможный доход, не превышающий их стоимость. Признание убытков не допускается.

Штраф за ранние выплаты. Чтобы не допустить использование аннуитетов для отсрочки уплаты налогов в краткосрочном периоде, ранние аннуитетные выплаты облагаются штрафом. В таких случаях аннуитент должен уплатить пеню в размере 10 % от суммы выплаты, включаемой в валовой доход, если он получает такую сумму по аннуитетному договору и если не применяется какое-либо из исключений. К исключениям относятся следующие выплаты:

• произведенные по достижении налогоплательщиком возраста 59,5 лет;

• произведенные по факту смерти владельца договора либо, если владелец не является физическим лицом, по факту смерти главного аннуитента;

• причитающиеся налогоплательщику, получившему инвалидность;

• являющиеся частью регулярных равных платежей, производимых хотя бы раз в год, пожизненно или в течение установленного срока налогоплательщику либо совместно налогоплательщику и бенефициарию;

• произведенные в рамках плана, договора, счета, траста или аннуитета по квалифицированному пенсионному плану;

• относящиеся к инвестициям в договор, произведенным до 14 августа 1982 г.;

• по немедленному аннуитетному договору с единой премией или вознаграждением, день начала аннуитетных выплат по которому наступает не позднее чем через год со дня покупки аннуитета и который предусматривает равные периодические выплаты не реже одного раза в год;

• по квалифицированному активу в связи с требованием производить периодические платежи за ущерб или по другим соглашениям;

• по аннуитету, приобретенному у работодателя после прекращения действия квалифицированного плана, держателем которого был работодатель.

Если 10 %-ный штраф не применяется из-за того, что полученные суммы являются частью периодических выплат, однако последние затем существенно изменяются по причинам, не связанным со смертью или инвалидностью, штраф начисляется с процентами на дату такого изменения. Эти санкции применяются в случае изменения периодических платежей до достижения аннуитентом возраста 59,5 лет и даже после него, если изменения происходят в течение пяти лет, начиная со дня первого платежа.

Наступление срока выплат по договору