Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Когда новый владелец начинает получать аннуитетные выплаты в связи со смертью первоначального аннуитента по договору, применяется тот же коэффициент вычетов, что и ранее.

Часть инвестиций в договор, не полностью выплаченная в результате преждевременной смерти аннуитента, может вычитаться из его имущества при подаче последней налоговой декларации95.

Единовременные выплаты, полученные после установленных изменений. При изменении условий договора после начала аннуитетных выплат договор считается замененным96. Независимо от того, произошла ли фактическая замена с закреплением новых условий или замена просто считается произведенной, для договора устанавливается новый день начала аннуитетных выплат. Он является первым днем первого периода, в котором получена новая аннуитетная выплата. Одновременно с заменой договора и определением новой даты начала аннуитетных выплат рассчитывается новый коэффициент вычетов. При наличии единовременного платежа инвестиции в договор для целей расчета нового коэффициента вычетов не будут включать этот платеж, поскольку он считается выплатой, полученной не в качестве аннуитета до даты начала аннуитетных выплат по договору, возникшему в результате замены.

Глава 14 Особенности имущественного и налогового планирования в США в связи с аннуитетами или полисами страхования жизни

Пол Ферара

Юрист, Alston & Bird LLP, Нью-Йорк

Глен Фокс

Партнер, Alston & Bird LLP, Нью-Йорк

Продукты страхования жизни и аннуитеты могут оказаться полезными для имущественного планирования для граждан США, а также лиц, имеющих вид на жительство или другие связи с этой страной. В настоящей главе мы рассмотрим различные продукты страхования жизни, возможности их использования для имущественного планирования, правила налогообложения в связи со страхованием жизни, безотзывные трасты страхования жизни и сделки с полисами страхования жизни, а также аспекты страхования жизни, важные для иностранцев, не имеющих вида на жительство в США. Затем будут рассмотрены вопросы имущественного планирования и налогообложения аннуитетов.

Страхование жизни: определение и виды

Страхование жизни – это договор, по которому компания (страховщик) принимает обязательства по выплате определенной суммы (номинальной стоимости полиса) одному или нескольким физическим или юридическим лицам (бенефициарию или бенефициариям) в случае смерти определенного физического лица (застрахованного) в обмен на уплату цены покупки полиса (премии). Бенефициарий должен иметь страховой интерес в жизни застрахованного, т. е. между ними должны быть такие отношения, при которых смерть застрахованного лица вызвала бы негативные экономические последствия для бенефициария. Например, он может быть членом семьи или партнером по бизнесу, также в качестве бенефициария может выступать компания, которой он руководит. Принцип страхового интереса позволяет не допустить превращения договоров страхования в инструмент спекуляции.

Существуют различные виды страхования жизни – от «чистого» страхования с фиксированной выплатой по смерти до продуктов, сочетающих страхование с инвестированием, или компонентом «наличной стоимости». Государственные органы США неодобрительно относятся к полисам, которые фактически лишь формально связаны со страхованием, а по сути являются инвестиционными механизмами. По законам США продукты страхования жизни обычно дают право на налоговые льготы, поэтому потенциальный покупатель такого полиса должен получить от эмитента письменное подтверждение того, что для целей налогообложения в США полис будет квалифицирован как полис страхования жизни. Это особенно важно для продуктов, сочетающих страхование и инвестиции.

Наиболее существенные виды страхования жизни описаны ниже.

Срочное страхование жизни