Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Выплаты по смерти в рамках договора страхования жизни. Как правило, выплаты по смерти или суммы, полученные по договору страхования жизни в связи со смертью застрахованного лица, не включаются в валовой доход88. Однако при наличии неизлечимого или хронического заболевания страхователь может получить ускоренную выплату по смерти, подлежащую вычету из дохода подобно сумме, полученной в связи со смертью застрахованного лица. Суммы, полученные от продажи или передачи прав по договору страхования жизни в связи с продажей полисов застрахованным лицом с короткой вероятной продолжительностью жизни также могут приравниваться к выплатам по смерти. Однако эти выплаты должны удовлетворять очень жестким требованиям законодательства. К ним относятся критерий состояния застрахованного, ставший основанием для выплат, и соответствие ряду стандартов о защите потребителей, установленных законодательством штатов и Национальной ассоциацией специальных уполномоченных по страхованию89, которые были включены в Кодекс о внутренних доходах.

Если для выплат по смерти в рамках договора страхования жизни предусмотрено начисление процентов, сумма процентов, начисленных или выплаченных бенефициарию, включается в его валовой доход.

Иногда бенефициарий предпочитает не получать всю страховую выплату немедленно после смерти застрахованного. Если сумма, выплаченная ему в более поздние сроки, не превышает сумму, подлежащую выплате сразу после смерти, такая сумма полностью вычитается из дохода, независимо от срока получения. Но, как правило, по законам штатов при выплате возмещения после дня смерти на сумму выплаты должны начисляться хотя бы минимальные проценты.

Бенефициарий также может предпочесть либо оформить получение причитающейся ему суммы выплат в форме аннуитета. В случае такого выбора аннуитетные выплаты облагаются налогом по правилам, применимым для других аннуитетов. При этом сумма выплаты по смерти становится инвестициями бенефициария в договор с частичным включением в каждую аннуитетную выплату до полной ее выборки.

Если полис страхования жизни передается в обмен на надлежащее встречное удовлетворение, выплата по смерти не вычитается из дохода. Вместо этого она облагается налогом в части превышения суммы встречного удовлетворения, уплаченной для передачи полиса, а также премий и других сумм, уплаченных покупателем после передачи. Базовая сумма взносов по полису в дальнейшем будет увеличиваться на проценты, уплаченные по задолженности в отношении полиса, которая не подлежала вычету согласно указанным выше правилам, ограничивающим вычеты процентов по задолженности, связанной с покупкой или владением договором страхования жизни. Однако правило «передачи в обмен на стоимость» неприменимо, если полис передается застрахованному лицу, партнеру застрахованного лица, товариществу, в котором застрахованное лицо является партнером, либо компании, акционером или руководителем которой он является. В таких случаях выплата по смерти вычитается из дохода полностью.

Выплаты по смерти по полису, переданному в качестве подарка или переданному супругу, обычно не облагаются налогом.

Выплаты по смерти в рамках программы страхования жизни, финансируемой работодателем. Закон о передовой практике налогообложения договоров страхования жизни по программам работодателей (COLI Best Practices Act), принятый не так давно как часть Закона о пенсионной защите 2006 г.90, устанавливает общее правило, исключающее вычет из дохода полной суммы выплат по смерти в рамках договоров страхования жизни, заключенных работодателями для страхования жизни сотрудников, руководителей и директоров. Для таких договоров сумма, подлежащая вычету, ограничивается размером премий и других платежей, произведенных работодателем по договору.

Тем не менее вычет полной суммы выплаты по смерти допускается, если в дополнение к требованиям нового уведомления и согласия, указанным ниже, выполняются следующие условия:

• застрахованный был сотрудником страхователя в любой период из последних 12 месяцев перед смертью; либо

• на момент заключения договора застрахованный является директором, высокооплачиваемым сотрудником или лицом, получающим значительное вознаграждение91.

В рамках этих положений «высокооплачиваемый сотрудник» означает сотрудника, который имел 5 %-ную долю участия в капитале в любое время в течение года до момента смерти или предшествующего года либо в течение такого же периода получал заработную плату выше $100 000. Физическим лицом, получающим значительное вознаграждение, считается один из руководителей с наивысшим размером оплаты труда, акционер, владеющий более чем 10 % стоимости акций работодателя, либо сотрудник, входящий в число сотрудников с наибольшей заработной платой.