Хочу свой бизнес. Предприниматель за 72 часа

А от чего же зависит выбор налогооблагаемой базы? От вашей рентабельности по налогооблагаемой прибыли. Про рентабельность мы уже говорили: это отношение вашей прибыли к вашей выручке, выраженное в процентах.

Попробуем рассчитать для нашего примера, какую систему лучше выбрать (табл. 7.15).

Таблица 7.15. Выбор системы налогообложения: расчеты

Выручка у нас планируется на уровне 24 млн руб. в год. Расходы на уровне 12–13 млн руб. Получается, что выгоднее взять 6% (см. таблицу 7.15). И даже если бы было наоборот, я бы на первое время все равно взял 6% (потом можно поменять), чтобы не возиться с детальным оформлением расходов. Ведь не все наши затраты могут быть признаны расходами в целях налогообложения (подробнее см. Налоговый кодекс Российской Федерации).

Например, если вы приобрели образовательные услуги, но у учебного центра нет соответствующей лицензии, это не может быть признано расходами, хотя затраты вы понесли. Теперь понимаете, зачем мне лицензия на образовательные услуги, хотя в принципе можно и без нее работать?

Как видно из вышеприведенного расчета, рентабельность 40% – пограничная, при данном уровне вы платите одинаковую сумму налогов как при 6%, так и при 15%. Если ваша рентабельность выше 40% (что бывает не так часто), то выгоднее использовать 6%; если ниже – то 15%. Но есть несколько нюансов, о которых я вкратце упоминал ранее.

Первый. Чтобы использовать 15%, необходимо очень четко соблюдать установленный законодательством документооборот. Любой расход должен быть документально подтвержден. Для этого надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном – кассовым чеком ККМ.

Второй нюанс – экономическая обоснованность. Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, то есть имеют ясную деловую цель. Здесь надо быть готовыми к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается. Например, почему для офиса приобретен компьютер с наворотами, а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов.

Кроме того, в Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 346.16 НК РФ) прописан перечень статей, которые могут быть приняты в качестве обоснованных расходов для расчета налогооблагаемой базы. Перечень расходов закрытый, то есть не допускает признания других, не указанных в списке видов расходов.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией заявленных расходов. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, то есть доначисления единого налога, будут рассчитаны пени и наложен штраф.

Возможно, сейчас вы запаниковали: «Я ничего не знаю ни про свою выручку, ни про свои расходы, ни про свою рентабельность! Почему я должен делать выбор сейчас?!» Успокойтесь, именно сейчас вы ничего никому не должны. Просто нужно в принципе иметь это в виду – и учесть в финансовой части вашего бизнес-плана. Переход на УСН и выбор базы для налогообложения важны, поскольку по законодательству государство дает такую возможность только раз в год. Многие начинающие предприниматели поступают проще: в первый год своей деятельности регистрируют ИП на 6%. Это позволяет снизить трудозатраты и расходы на ведение бухучета и посвятить основное время своей непосредственной деятельности.

Да, еще один нюанс. Приятный. В вашем субъекте Российской Федерации для вашего вида деятельности налоговые ставки могут быть ниже. Так что дополнительно необходимо изучить региональное законодательство или обратиться в местную налоговую службу.